2015-03-20
438
Ситуация. Организацией розничной торговли (магазином) приобретены товары, облагаемые НДС по ставке 20%, по ставке 10%, освобожденные от налога и реализуемые по регулируемым розничным ценам (регулируемые розничные цены приведены только для примера, в настоящее время товары, реализуемые по регулируемым розничным ценам, субъектами ценообразования, осуществляющими регулирование цен (тарифов), не установлены).
Сальдо по кредиту счета 42 "НДС" на начало месяца - 3950 тыс.руб.
Сальдо по дебету счета 41 "Товары" на начало месяца - 39800 тыс.руб.
За месяц реализовано товаров на сумму 134600 тыс.руб.
Данные по поступившим за месяц товарам и хозяйственные операции по ним:
тыс.руб.
| Содержание хозяйственной операции | Ставка НДС | Итого | Бухгалтерская запись | |||
| 20% | 10% | 9,09% | 16,67% | |||
| 1. Товары по свободным розничным ценам: | ||||||
| 1.1. Оприходованы товары (цена поставщика без НДС), облагаемые по ставкам 10% и 20% | дебет 41 - кредит 60 | |||||
| 1.2. "Входной" НДС: 35000 x 20 / 100; 2250 x 10 / 100 | дебет 18 - кредит 60 | |||||
| 1.3. Торговая надбавка 20%: 35000 x 20 / 100; 22500 x 20 / 100 | дебет 41 - кредит 42 "Надбавка" | |||||
| 1.4. НДС в розничной цене товаров: (35000 + 7000) x 20 / 100; (22500 + 4500) x 10 / 100 | дебет 41 - кредит 42 "НДС" | |||||
| 1.5. Розничная цена: дебет счета 41 "Товары" | - | |||||
| 2. Товары, освобожденные от НДС: | ||||||
| 2.1. Оприходован товар по цене приобретения без НДС | дебет 41 - кредит 60 | |||||
| 2.2. Торговая надбавка 20%: 10000 x 20 / 100 | дебет 41 - кредит 42 "Надбавка" | |||||
| 2.3. Розничная цена: дебет счета 41 | - | |||||
| 3. Товары, ввезенные на территорию Республики Беларусь и освобожденные от НДС на территории Республики Беларусь: | ||||||
| 3.1. Оприходован товар, ввезенный из Российской Федерации, без НДС | дебет 41 - кредит 60 | |||||
| 3.2. Отражен НДС, уплаченный при ввозе товара: 9000 x 20 / 100 | дебет 18 - кредит 68 | |||||
| 3.3. Сумма налога отнесена на увеличение стоимости товара | дебет 41 - кредит 18 | |||||
| 3.4. Торговая надбавка 20%: (9000 + 1800) x 20 / 100 | дебет 41 - кредит 42 "Надбавка" | |||||
| 3.5. Розничная цена: дебет счета 41 | - | |||||
| 4. Товары по регулируемым (фиксированным) розничным ценам, включающим НДС: | ||||||
| 4.1. Оприходован товар | 9800 (ставка НДС 10%) | 12700 (ставка НДС 20%) | дебет 41 - кредит 60 | |||
| 4.2. Торговая скидка 10%: 9800 x 10 / 100; 12700 x 10 / 100 | дебет 60 - кредит 42 "Скидка" | |||||
| 4.3. Самостоятельное выделение суммы НДС из цены приобретения для вычета: (9800 - 980) x 9,09 / 100; (12700 - 1270) x 16,67 / / 100 | дебет 18 - кредит 41 | |||||
| 4.4. НДС от суммы торговой скидки: 980 x 9,09 / 100; 1270 x 16,67 / 100 | дебет 42 "Скидка" - кредит 42-НДС | |||||
| 4.5. Сумма НДС от цены приобретения товаров в розничной цене (оставшаяся часть): 9800 x 9,09 / 100 - 89; 12700 x 16,67 / 100 - 212 | дебет 41 - кредит 42 "НДС" | |||||
| 4.6. Розничная цена: дебет счета 41 | - |
Решение. Остаток товаров на конец месяца составит 32760 тыс.руб. (39800 + 80100 + 12000 + 12960 + 22500 - 134600).
Расчетная ставка НДС составит 10,7899%
3950 + 11100 + 301 + 2707 18058
(------------------------- x 100 = ------ x 100).
134600 + 32760 167360
Исчисленная сумма НДС за месяц составит 14523 тыс.руб. (134600 тыс.руб. x 10,7899%).
Хозяйственные операции в бухгалтерском учете:
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма, тыс.руб. |
| Отражена выручка от реализации товаров | 50, 51 | 90-1 | |
| Начислен НДС | 90-3 | ||
| Вычет НДС (9250 + 2707) |
Для определения расчетной ставки НДС предусмотрено приложение 22-6 к Постановлению N 82. Порядок заполнения данного приложения изложен в подп. 1-1.2 п. 1-1 Постановления N 82.
Приложение 22-6 заполняется без нарастающего итога за каждый месяц.
Ситуация. Данные для заполнения расчета приведены в предыдущем примере.
