Размеры вычета НДС

Вычет сумм налога, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо уплаченных при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, производится нарастающим итогом в пределах сумм налога, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Исключением являются случаи, когда вычет сумм налога производится в полном объеме, т.е. независимо от исчисленной суммы НДС (ч. 2, 3 п. 5 ст. 103 НК).

Вычет сумм НДС производится в полном объеме в следующих случаях:

1) по товарам (работам, услугам), при реализации которых налогообложение осуществляется по ставке ноль (0) процентов (подп. 23.1 п. 23 ст. 107 НК).

При этом суммы НДС принимаются к вычету в полном объеме при наличии у плательщика документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров (работ, услуг), предусмотренных ч. 3 подп. 1.1.1 п. 1, п. 2 - 9 и 11 - 13 ст. 102 НК.

Документы (их копии), подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки при экспорте товаров (работ, услуг), в случаях, установленных законодательством, плательщики представляют в налоговый орган по месту постановки их на учет.

2) по товарам, при реализации которых обложение налогом на добавленную стоимость осуществляется по ставкам 10 процентов и 9,09 процента (подп. 23.2 п. 23 ст. 107 НК);

3) у плательщиков, находящихся в процессе ликвидации (прекращения деятельности), а также в связи с прекращением предпринимательской деятельности, не связанной с ликвидацией субъекта, в соответствии с законодательством (подп. 23.3 п. 23 ст. 107 НК).

5) по основным средствам и нематериальным активам, по которым на начало налогового периода имеются суммы налога на добавленную стоимость, не принятые к вычету в прошлом налоговом периоде, если такие суммы налога на добавленную стоимость в текущем налоговом периоде принимаются к вычету равными долями (подп. 23.5 п. 23 ст. 107 НК).

Обратите внимание!

Налоговые вычеты прошлого налогового периода по основным средствам и нематериальным активам в текущем налоговом периоде плательщик вправе:

- распределять методом удельного веса при наличии оборотов по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставкам 0%, 10%, 9,09%;

- принимать к вычету равными долями в каждом отчетном периоде по одной двенадцатой (если отчетным периодом признается календарный месяц) или по одной четвертой (если отчетным периодом признается календарный квартал).

6) по товарам, отгруженным покупателям - иностранным организациям и (или) физическим лицам с мест хранения на территории иностранных государств и (или) с выставок-ярмарок, проводимых на территории иностранных государств. Вычет сумм НДС в полном объеме производится при условии, что такие товары были вывезены с территории Республики Беларусь в соответствии с таможенной процедурой экспорта, договоры заключены плательщиком с покупателями - иностранными организациями и (или) физическими лицами после вывоза товаров с территории Республики Беларусь (подп. 23.6 п. 23 ст. 107 НК).

7) по товарам, отгруженным покупателям - иностранным организациям и (или) физическим лицам с мест хранения, с выставок-ярмарок на территории государств - членов Таможенного союза, если такие товары были вывезены с территории Республики Беларусь в целях их последующей реализации (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь), договоры заключены плательщиком с покупателями - иностранными организациями и (или) физическими лицами после вывоза товаров с территории Республики Беларусь.