Билет 19 2. Анализ динамики показателей рентабельности, их моделирования и методы расчета влияния факторов

1. Анализ структуры затрат организации как характеристика специфики производственного процесса. Динамика затрат и причины изменений. В с/с произведенной продукции материальные затраты (МЗ) занимают наибольший удельный вес. К основным показателям относят: 1. долю этих затрат в полной и производственной с/с; 2. величина МЗ, приходящихся на 1 рубль объема продукции (материалоемкость). Анализ прямых МЗ проводят как в целом, так и по каждой статье отдельно. К числу основных факторов, влияющих на МЗ относят: 1. изменение выпуска товарной продукции; 2. изменение структуры продукции; 3. изменение с/с отдельных изделий. Для расчета влияния данных факторов на величину МЗ рассчитывают промежуточные показатели: 1. величину МЗ по плановым нормам: ∑ МЗс=МЗпл0*q и факт.1, где q-наверно количество, r-количество изделий; 2. МЗ по плановым нормам при плановой структуре выпущенной продукции: МЗv=МЗплан. *(V1факт./V0 план.). Расчет влияния факторов: 1. влияние изменения объема выпущенной продукции МЗ(q)=МЗv-МЗплан.; 2. влияние изменения структуры продукции: МЗ(d)=МЗс-МЗv; 3. изменение уровня затрат по отдельным изделиям МЗ(z)= МЗфакт. – МЗ с. Так же для анализа МЗ определяют на их изменение факторов: 1. фактор цены (цены на материальные ценности); 2. фактор норм расходов (отклонение фактического расхода от планового. 3. фактор замены (замена одних матер. ресурсов на другие). Решающее значение для понижения с/
с имеет экономия материалов в натуральном выражении. Понижение с/с может произойти за счет снижения норм расхода материалов и норм замены материалов.

2. Анализ динамики показателей рентабельности, их моделирования и методы расчета влияния факторов. Показатель рентабельности характеризует финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Показатель рентабельности обязателен при проведении сравнительного анализа, при формировании инвестиционной политики и ценообразовании. Показатели рентабельности: 1. Рентабельность активов = (Чистая прибыль/Среднегодовые активы)*100%. Чистая прибыль (убыток) = Прибыль (убыток) до налогообложения + Отложенные налоговые активы – Отложенные налоговые обязательства – Текущий налог на прибыль. 2. Рентабельность собственного капитала = (Чистая прибыль/Среднегодовая величина капитала)*100%. 3. Рентабельность инвестиционного капитала = (Чистая прибыль/Среднегодовые долговые обязательства)*100%. 4. Рентабельность продаж = (Чистая прибыль/Выручка от продаж)*100%. 5. Рентабельность активов = (Чистый денежный поток/ Среднегодовые активы)*100%. 6. Рентабельность собственного капитала = (Чистый денежный поток/ Среднегодовая величина собственного капитала)*100%. На динамику показателей рентабельности влияют следующие факторы: структура капитала и его источники, уровень организации производства и управления, затраты на производство и с/с продукции, прибыль по видам деятельности.

Задача

Решение:

По внеоборотным активам просматривается следующая динамика:

· Анализ нематериальных активов показывает, что за период с 31.12 по 31.13 они увеличились с 31000 до 112000руб. (на 82000 руб.) т.е. на 361%

· Анализ основных средств показывает, что за период с 31.12 по 31.13 они увеличились с 33196000 до 35531000руб. (на 2335000 руб.) т.е. на 107%

· Анализ финансовых вложений показывает, что за период с 31.12 по 31.13 они уменьшились с 693000 до 667000руб. (на 26000руб.) т.е. -4%

· Анализ прочих внеоборотных активов показывает, что за период с 31.12 по 31.13 они уменьшились с 30800000 до 26616000руб. (на 4184000руб.) т.е. -14%

· Анализ итогов по всем внеоборотным активам показывает что за период с 31.12 по 31.13 они уменьшились с 64720000 до 62926000руб. (на 1794000руб.) т.е. -3%

Оборотные активы:

· Анализ запасов показал что за период с 31.12 по 31.13 он вырос с 1460000 до 2984000руб (на 1524000руб.) т.е. на 204%

· Анализ налогов на добавленную стоимость по приобретенным ценностям показал что за период с 31.12 по 31.13 увеличился с 341000 до 841000руб (на 500000руб.) т.е. на 246%

· Анализ дебиторской задолжности показывает что за период с 31.12 по 31.13 она уменьшилась с 22316000 до 21775000руб (на 541000руб.) т.е. -3%

· Анализ финансовых вложений показывает что за период с 31.11 по 31.13 они увеличились с 113000 до 250000руб (на 137000руб.) т.е. на 221%

· Анализ денежных средств и денежных эквивалентов за период с 31.12 по 31.13 показывает уменьшение с 8 до 2 единиц(уменьшение на 6 единиц) т.е. -75%

· Анализ по всем оборотным активам показывает что за период с 31.12 по 31.13 он вырос с 24125000 до 25852000 руб. (на 1727000руб.) т.е. на 107%