Документальное оформление основных средств

Первичные документы по оформлению учета и обращению основных средств:

ОС-1 «Акт приема-передачи (внутреннего перемещения) основных средств». Акт составляется в двух экземплярах при приемке-передачи и внутреннем перемещении объекта основных средств в одном экземпляре при покупке основных средств. Акт составляется и подписывается комиссией, созданной по приказу руководителя предприятия.

ОС-2 «Акт приема-сдачи отремонтированных, модернизированных, реконструированных объектов». Составляется в одном экземпляре при ремонте собственными силами, в двух экземплярах - при наличии подрядчика.

ОС-3 «Акт на списание основных средств». Используется для оформления выбытия отдельных инвентарных объектов основных средств (кроме автотранспорта) в случае их полной или частичной ликвидации. Обратить внимание на наличие раздела «Расчет результатов списания объектов».

ОС-4 «Акт на списание автотранспортных средств». Используется для оформления выбытия транспортных средств (грузовых или легковых автомобилей, прицепов, полуприцепов) в результате их износа, морального старения, уничтожения в результате аварии, стихийного бедствия.

ОС-5 «Акт об установке, пуске и демонтаже строительной машины». Используется для оформления приема, установки и пуска строительных машин и механизмов строительно-монтажными организациями.

Регистры аналитического учета:

ОС-6 «Инвентарная карточка учета объекта основных средств». Используется для индивидуального учета каждого объекта основных средств (или группы объектов).

ОС-7 «Опись инвентарных карточек учета основных средств». Используется для регистрации всех инвентарных карточек

ОС-8 «Карточка учета движения основных средств». Используется для учета движения основных средств по классификационным группам при обработке информации вручную.

ОС-9 «Инвентарный список основных средств». Используется для по объектного учета основных средств по местам их нахождения (эксплуатации) основных средств по материально ответственным лицам.

ОС-14 «Расчет амортизации основных средств (для промышленных предприятий)».

ОС-15 «Расчет амортизации основных средств (для строительных организаций)».

ОС-16 «Расчет амортизации по автотранспорту».

Расчет амортизации осуществляется отдельно по каждому структурному подразделению с целью отнесения суммы начисленной амортизации на соответствующий счет расходов.

Ведомость аналитического учета капитальных инвестиций 4.1.

Журнал 4 по кредиту счетов 10, 11, 12, 13, 14, 15, 18, 19, 35

Финансовая отчетность: Форма № 1 «Баланс», Форма № 5 «Примечания к годовой финансовой отчетности».

Таким образом, текущий учет основных средств ведут по каждому инвентарному объекту в инвентарных карточках учета по форме ОС-6, по индивидуальным инвентарным номером, который сохраняется за объектом в течение всего срока эксплуатации. Этот номер ставится во всех первичных документах, оформляющих наличие и оборот объекта. Для контроля за сохранностью инвентарных карточек в одном экземпляре составляется Опись инвентарных карточек учета основных средств (форма ОС-7) по группам. Для пообъектного учета основных средств по местам их нахождения составляют инвентаре списки (ОС-9), в которых указывается инвентарный номер, полное название, первоначальная стоимость объекта.

Текущий учет основных средств отражает техническую и экономическую характеристику объекта, его местонахождение, первоначальную оценку и переоценку, норму амортизационных начислений. В аналитическом учете отражаются все изменения, произошедшие за период эксплуатации.

Инвентарные карточки объектов, которые в настоящее время находятся в капитальном ремонте, хранятся в отдельной картотеке в сгруппированном виде по срокам окончания ремонта, по способам проведения работ и исполнителям этих работ.

Просуммированные данные инвентарных карточек ежемесячно сверяются с данными синтетического учета - Журналом-ордером № 4 и Главной книгой. Кроме того, ежемесячно ведется сверка инвентарных карточек с их описанием.