При оценке системы внутреннего контроля аудируемого лица необходимо оценит уровень надежности системы. При этом, если аудитор переоценил уровень надежности, то это может привести к недостаточному уровню исследования, проведенного аудитором, отсюда вытекает риск не заметить ошибку, а следовательно и выдачу неверного заключения. Это может привести к судебным разбирательством с клиентом и возможным финансовым потерям аудитора.
При недооценке уровня надежности системы внутреннего контроля, осуществляется излишний уровень исследований, проведенных аудитором. Это может привести к потери эффективности в работе аудитора и увеличению сроков проведения аудита и его сложности. Происходит возрастание трудозатрат аудитора и снижения эффективности в работе, а следовательно потеря имиджа в глазах клиента.
Переоценка как и не до оценка риска не обнаружения может привести к финансовым и имиджевым потерям для аудитора.
Внутренний контроль. Одним из видов внутреннего контроля является внутренний аудит.
Внутренний аудит – это независимая оценка внутри предприятия для проверки и определения эффективности его деятельности. Цель внутреннего аудита заключается в том, чтобы помочь служащим эффективно выполнять свои обязанности.
Задачи внутреннего аудита:
1. Внутриведомственный финансовый контроль за работой предприятия.
2. Проверка функционирования системы производства по экономическим показателям.
3. Анализ работы системы управления производством и реализацией.
4. Оценка ликвидности рентабельности и деловой активности предприятия.
5. Выработка рекомендаций по улучшению работы предприятия.
Внутренний аудит в отличие от внешнего аудита обладает в меньшей степени независимостью от руководства предприятия, но что самое ценное – это знание специфики работы предприятия.
Как разновидность внутреннего аудита – это операционный аудит, т.е. изучение аудиторами финансово – хозяйственной деятельности предприятия с целью дать рекомендации по экономичному и эффективному использованию ее ресурсов, эффективному достижению целей предприятия.
Цель операционного аудита помочь управляющим в выполнении их обязанностей и повышении рентабельности предприятия.
Внутренний аудит может быть организован:
- в форме постоянно действующей ревизионной комиссии, избираемой и принимаемой ежегодно на общем собрании акционеров для утверждения годовой отчетности. Независимость ревизионной комиссии от руководства предприятия обеспечивается тем, что она уполномочена высшим органом – собранием акционеров и ему же подотчетна.
- в форме специального внутреннего контрольно – аналитического отдела, непосредственно подотчетного руководителю предприятия (служба внутреннего аудита).
- отдельные аудиторы, состоящие в штате предприятия.
- сторонние организации, привлекаемые для целей внутреннего аудита.
- внешние аудиторы, привлекаемые для целей внутреннего аудита (обычно заключается договор абонентского обслуживания клиента).
Для осуществления функций внутреннего аудита, не обязательно наличие аудиторской лицензии. Функции внутреннего аудита включают:
- проверку систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, их мониторинг, разработку рекомендаций по улучшению этих систем.
- проверку бухгалтерской и оперативной информации, включая экспертизу средств и способов, используемых для оценки, классификации такой информации и составление на ее основе отчетности, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций и остатков по бухгалтерским счетам.
- проверки соблюдения законов и других нормативных актов, а также требований учетной политики, решений и указаний руководства и собственников.
- проверки деятельности различных звеньев управления.
- оценку эффективности механизма внутреннего контроля, изучение и оценку контрольных процедур в филиалах, структурных подразделениях предприятия.
- проверки наличия состояния и обеспечения сохранности имущества предприятия.
- специальное расследование отдельных случаев.
Объективность внутреннего аудита определяется степенью его независимости в структуре управления предприятием. Но он подчиняется и обязан предоставлять отчеты, назначившему его руководству и собственникам. При проведении внешней аудиторской проверки аудитор оценивает деятельность внутреннего аудита, относящуюся к аудиту бухгалтерской отчетности.