Или использующих труд инвалидов. Для некоторых категорий плательщиков взносов тариф страховых взносов в ПФР был понижен, а также были установлены "нулевые" тарифы взносов в бюджеты

Для некоторых категорий плательщиков взносов тариф страховых взносов в ПФР был понижен, а также были установлены "нулевые" тарифы взносов в бюджеты остальных фондов - ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС. То есть по сути в 2010 г. они обязаны были уплачивать только пенсионные взносы (п. 2 ч. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ).

Рассмотрим подробнее, кто относился к данной группе.

1. Коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, которые:

- являются резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны (далее - ОЭЗ) и

- производят выплаты физическим лицам, работающим на территории ОЭЗ.

Примечание

Напомним, что существует четыре типа ОЭЗ: промышленно-производственные, технико-внедренческие, туристско-рекреационные и портовые (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 22.07.2005 N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации").

Однако пониженный страховой тариф предусмотрен только для резидентов технико-внедренческих ОЭЗ.

Документами, которые подтверждают данный статус, служат соглашение о ведении технико-внедренческой деятельности, заключенное с органами управления ОЭЗ, а также свидетельство о регистрации лица в качестве резидента ОЭЗ. Сведения о такой регистрации и копию соглашения органы управления ОЭЗ представляют в налоговые инспекции самостоятельно (п. п. 5 - 7 ст. 9, гл. 6 Закона N 116-ФЗ).

Кроме того, в качестве обоснования применения льготы по страховым взносам контролирующие органы могут потребовать копию декларации по налогу на прибыль с отметкой налогового органа о принятии (Письмо ФСС РФ от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891). Таким образом, внебюджетные фонды получают подтверждение тому, что страхователь не утратил статус резидента ОЭЗ и сохраняет право применять пониженные тарифы.

2. Организации, предприниматели и граждане, которые выплачивают вознаграждения инвалидам I, II или III группы, вправе исчислять взносы по этим выплатам с применением пониженного тарифа.

Для расчета взносов по пониженным тарифам вам необходимо иметь копии справок медико-социальной экспертизы, подтверждающих инвалидность работника (Письмо ФСС РФ от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891). Форма указанной справки утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 N 1031н.

Примечание

До 1 апреля 2011 г. справка об инвалидности выдавалась по форме, установленной Постановлением Минтруда России от 30.03.2004 N 41.

Применять пониженные тарифы взносов следует с 1-го числа того месяца, в котором установлена инвалидность. Аналогично применение специального тарифа нужно прекратить с 1-го числа месяца, в котором с работника снята инвалидность. Данный вывод подтвержден Информационным сообщением ФСС РФ от 03.02.2011, Письмами Минздравсоцразвития России от 22.06.2010 N 1977-19, ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985, от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891.

Например, И.И. Иванов 24 сентября 2010 г. представил работодателю справку об инвалидности, выданную 10 сентября 2010 г. Следовательно, пониженные тарифы взносов по выплатам в пользу работника следует применять начиная с 1 сентября 2010 г.

3. Общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%. Также в данную льготную категорию входят региональные и местные отделения указанных организаций инвалидов.

Для подтверждения права на льготу в наличии должны быть (Письмо ФСС РФ от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891):

- учредительные документы (устав, протокол собрания учредителей);

- список членов организации, включая инвалидов;

- копии справок медико-социальной экспертизы, подтверждающих инвалидность.

4. Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

Однако они могут воспользоваться пониженными страховыми тарифами при одновременном соблюдении двух условий:

- среднесписочная численность инвалидов в организации не менее 50%;

- доля зарплаты инвалидов в фонде оплаты труда не ниже 25%.

Чтобы подтвердить применение пониженных тарифов взносов, такие плательщики обязаны представить (Письмо ФСС РФ от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891):

- учредительные документы (устав);

- информационное письмо о включении в ЕГРПО, в котором указан код ОКВЭД;

- расчет среднесписочной численности сотрудников (включая инвалидов);

- копии справок медико-социальной экспертизы, подтверждающих инвалидность работников.

5. Учреждения, которые созданы для достижения социально значимых целей (образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и прочих), а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. При этом единственным собственником имущества такого учреждения должна быть общественная организация инвалидов.

В качестве документов, подтверждающих право таких учреждений на льготу, выступают учредительные документы (устав) и информационное письмо о внесении в ЕГРПО с указанием кода ОКВЭД (Письмо ФСС РФ от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891).

Отметим, что Минздравсоцразвития России в Письме от 09.03.2010 N 495-19 поясняло, что общественные организации инвалидов, а также организации, созданные с их участием (п. п. 3 - 5 приведенного выше перечня), не вправе применять пониженные страховые тарифы, если они занимаются производством или реализацией (п. 2 ч. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ):

- подакцизных товаров <15>;

- минерального сырья, других полезных ископаемых <16>;

- иных товаров, Перечень которых утвержден Постановлением Правительства РФ от 28.09.2009 N 762 по представлению общероссийских организаций инвалидов. Например, это шины для автомобилей, охотничьи ружья, драгоценные камни и металлы, меховые изделия (кроме изделий детского ассортимента) и др.

--------------------------------

<15> Перечень подакцизных товаров представлен в ст. 181 НК РФ.

<16> Определение и виды полезных ископаемых содержатся в ст. 337 НК РФ.

Все иные организации, указанные в п. 2 ч. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ, в 2010 г. вправе были применять пониженные тарифы без учета ограничения по производству и реализации товаров.

При этом заметим, что в отношении резидентов ОЭЗ ограничения по производству или реализации подакцизных товаров и полезных ископаемых следует применять с учетом п. 5 ст. 4 Закона N 116-ФЗ. В данной норме перечислены виды деятельности, которые не могут осуществляться на территории ОЭЗ.

Таким образом, перечисленные категории плательщиков в 2010 г. исчисляли только страховые взносы в бюджет ПФР по тарифу 14%.

При этом между страховой и накопительной частями трудовой пенсии они распределялись следующим образом (пп. 2 п. 2 ст. 33 Закона N 167-ФЗ).

Страховые взносы на ОПС в бюджет ПФР
категория застрахованных лиц	на страховую часть пенсии	на накопительную часть пенсии
Для лиц 1966 года рождения и старше	14,0%	-
Для лиц 1967 года рождения и моложе	8,0%	6,0%

Обратите внимание!

Страховые взносы в бюджет ПФР нужно было прекратить начислять с момента, когда сумма вознаграждений в пользу физического лица превысила 415 000 руб. нарастающим итогом с начала календарного года (ч. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).