Тема 2. Организация аудиторской деятельности

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ВОРОНЕЖСКИЙ ФИЛИАЛ

АУДИТ

Учебно-методическое пособие

Для студентов очной формы обучения специальности

Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

Воронеж 2009

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ВОРОНЕЖСКИЙ ФИЛИАЛ

Факультет среднего профессионального и дополнительного образования

АУДИТ

Учебно-методическое пособие

Для студентов очной формы обучения специальности

Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

Воронеж 2009

ББК 65.053.5

А93

Рецензент:

Максимова Т.И. – к.э.н., доцент кафедры Бухгалтерского учета,

анализа и аудита Воронежского филиала ГОУ ВПО «РГТЭУ»

Печатается по решению Совета факультета среднего профессионального и дополнительного образования.

Аудит [Текст]: учебно-методическое пособие для студентов очной формы обучения специальности 080110 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»/ Воронежский филиал ГОУ ВПО «РГТЭУ». Факультет СП и ДО; Сост. Т.Б. Корышева, С.С. Винюкова – Воронеж: Воронежский филиал ГОУ ВПО «РГТЭУ», 2009. – 58 с.

Сведения о составителях:

Корышева Татьяна Борисовна – преподаватель факультета среднего профессионального и дополнительного образованияВоронежского филиала ГОУ ВПО «РГТЭУ»

Винюкова Светлана Сергеевна – преподаватель факультета среднего профессионального и дополнительного образованияВоронежского филиала ГОУ ВПО «РГТЭУ»

© Корышева Т.Б., Винюкова С.С., 2009

©Воронежский филиал РГТЭУ, 2009

Учебная дисциплина «Аудит» является специальной, устанавливающей базовые знания, необходимые для получения профессиональных навыков специалистов. Дисциплина базируется на теоретических и практических знаниях, полученных студентами при изучении таких дисциплин как: «Бухгалтерский учет», «Анализ хозяйственной деятельности», «Налоги и налогообложение» и др.

Мировая практика показывает, что во всех странах с развитой рыночной экономикой контроль финансовой деятельности хозяйствующих субъектов, необходимый для обеспечения защиты имущественных интересов собственника и государства, осуществляется специальной независимой организацией – аудиторской службой.

На современном этапе развития рыночной экономики происходят существенные изменения как на макроэкономическом, так и на микроэкономическом уровне. Складывается современная система рыночной экономики; изменяются характер и методы экономической деятельности организации (предприятия) в рамках этой системы. Однако контроль остается одним из важнейших элементов.

В данном учебном пособии рассматриваются основные вопросы общего аудита: аудит, его сущность и значение, организация аудиторской деятельности, методика проведения аудита имущества и обязательств. Особенностью работы является краткость изложения каждого из этих вопросов, что делает ее ценным пособием при подготовке студентов к экзамену, а также для студентов заочной формы обучения.

В приложении приведены документы, которые составляются в ходе аудиторской проверки.

Пособие предназначено для студентов заочной и дневной формы обучения экономических специальностей.

Изучение данного материала должно способствовать формированию у студентов нового экономического мышления.

В результате изучения дисциплины студент должен:

знать:

–законодательство об аудиторской деятельности в РФ, порядок ее проведения;

–стандарты аудита и этику аудитора;

уметь:

–пользоваться источниками экономической информации, методами и приемами анализа;

–пользоваться нормативными документами и инструкциями Государственной налоговой инспекции РФ;

–проводить работу по контролю и ревизии финансово-хозяйственных операций.

При изучении дисциплины необходимо обращать внимание на ее прикладной характер.

Тема № 1: Аудит. Его сущность и значение.

1. Понятие аудита.

2. Виды и методы контроля.

3. Виды и формы аудита.

1. Аудит- это независимая проверка годовой финансовой отчетности хозяйствующего субъекта с целью установить достоверность, полноту, точность отражения активов, обязательств, собственных средств и финансовых результатов за год.

Аудит - это деятельность, направленная на уменьшение предпринимательского риска. Аудит обеспечивает не только проверку достоверности фин. Отчетности, но и выработку предложений по оптимизации хозяйственной деятельности. В соответствии с этим, аудиторская деятельность предполагает оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета и налогообложения.

Принципы, регулирующие аудит:

Независимость, честность и объективность аудитора.

Конфиденциальность информации.

Профессионализм, компетентность и добросовестность аудитора.

Ответственность аудитора.

В международной практике утверждены правила проведения аудита:

- определение объема аудита.

-планирование.

- оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

- аудиторские доказательства.

- аудиторская документация.

- аудиторский отчет и заключение.

К основным задачам аудита относятся:

- контроль за образованием и использованием государственных средств РФ и его субъектов.

- контроль за деятельностью органов исполнительной власти, на которую возложено проведение финансовой, бюджетной, кредитной, денежной, налоговой и валютной политики.

- контроль законности и привлечения и использования средств юридических физических лиц кредитными учреждениями.

2. Существуют различные принципы классификации видов и методов контроля:

По организационным формам (по объектам проведения) контроль:

1. государственный, осуществляется государственными органами контроля и управления, органами законодательной власти.

2. ведомственный (внутриведомственный), министерствами, комитетами, департаментами и др. органами государственного управления, обычно такой контроль осуществляется путем проведения ревизий и тематических проверок.

3. вневедомственный, осуществляется департаментом государственного финансового контроля и аудита МФРФ.

4. аудиторский (независимый), осуществляется за деятельностью предприятий аудиторскими фирмами или частными аудиторами, имеющими лицензию на право заниматься аудиторской деятельностью.

5. внутрихозяйственный (внутренний), за деятельностью филиалов, цехов, бригад, отделов, служб и др. внутрихозяйственных формирований; проводится на предприятиях их руководителями, специалистами, штатными ревизорами или аудиторами.

В зависимости от времени проведения, контроль:

- предварительный; до принятия управленческих решений.

- текущий; в процессе совершения хозяйственных операций.

- последующий; после совершения хозяйственных операций.

Цель первого предупредить не законные действия должностных лиц и экономически нецелесообразных хозяйственных операций.

В зависимости от источника информации, контроль:

- документальный;

- фактический; проверяется количественная и качественная состояние проверяемого объекта; контроль устанавливается путем обследования, осмотра, обмера, пересчета, взвешивания, лабораторного анализа и др. (деньги в кассе).

Аудиторская проверка не может заменить ревизию. Это две совершенно разные проверки, которые имеют существенные различия.

Отличие аудита от ревизии:

1. Различие по целям:

цель в аудите - выражение позиции по проблеме достоверности отчетности;

цель ревизии - определения искажения отчетности, наличие экономических ошибок и преступлений.

2. По характеру деятельности:

Аудит - предпринимательская деятельность;

Ревизия - исполнительная деятельность, т. е. выполнение распоряжений.

3. По объектам анализа:

Аудит - выявляет все, что искажает фин. отчетность, уменьшает платежеспособность, ухудшает финансовое состояние предприятия;

Ревизия - выявляет все, что нарушает действующие законодательство.

4. По управленческим связям:

Аудит - горизонтальные связи: добровольность, равноправие во взаимоотношениях с клиентами и отчет перед клиентами.

Ревизия - вертикальные связи: принуждение, назначение, отчет перед вышестоящим звеном об исполнении.

5. По принципу оплаты:

Аудит - платит клиент;

Ревизия - вышестоящее звено.

6. По практическим задачам.

3. Аудит: обязательный и инициативный (добровольный).

Проведение инициативного аудита связано с добровольным, решением руководства предприятия или акционеров. Он нацелен на выявление недостатков ведения бухгалтерского учета, проведением объективной оценки финансового состояния предприятия. В последнее время повышается тенденция к проведению инициативного аудита в процедурах банкротства. Обязательный аудит в РФ проводится в соответствии со статьей 5 ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ.

1. Обязательный аудит проводится в случаях, если:

1) организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

2) организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией, обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

3) объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 50 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 миллионов рублей. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть снижены;

4) в иных случаях, установленных федеральными законами.

2. Обязательный аудит проводится ежегодно.

3. Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, а также консолидированной отчетности проводится только аудиторскими организациями.

4. Договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, в уставном (складочном) капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, а также на проведение бухгалтерской (финансовой) отчетности государственного унитарного предприятия или муниципального унитарного предприятия заключается по итогам размещения заказа путем проведения торгов в форме открытого конкурса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 21 июля 2005 года N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд".

Существует аудит: внутренний и внешний.

Внутренний аудит - независимая деятельность в организации по проверке и оценки ее работы в ее же интересах. Цель - помочь членам организации эффективно выполнять свои функции, внутренние аудиторы предоставляют организации данные анализа и оценки, рекомендации и др. информацию по результатам проверки, управленческий аудит- изучение деловых операций, с целью выработки рекомендаций по экономичному и эффективному распределению ресурсов.

Внешний аудит - проводится аудиторскими фирмами и независимыми аудиторами с целью получения объективной оценки, качества ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности.

Тема 2. Организация аудиторской деятельности.

1. Подготовка аудиторской проверки и планирование аудита.