Риск необнаружения

Аудитор определяет ту степень риска, которую готов взять на себя, предполагая, что при помощи аудиторских процедур все-таки может не обнаружить существенные ошибки финансовой отчетности.

Чем меньше риск соглашается взять на себя аудитор, тем большее число свидетельств потребуется ему собрать. Если аудитор готов взять на себя больший риск, то свидетельств потребуется меньше.

РН=ПАР/ВХР*РК

Из этого соотношения следует, что чем ниже внутрихозяйственный риск и риск средств контроля, тем больше риск необнаружения может взять на себя аудитор, и значит и свидетельств ему можно собрать меньше. В этом случае при разработке плана аудита, можно сократить сроки и количество аудиторских процедур. После того как все риски определены, составляют план аудита.

Между существенностью и аудиторским риском существует обратная зависимость, т.е. чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска, и наоборот.

4. Аудиторская выборка: виды и построение.

Аудиторская выборка – это метод проверки, при котором элементы совокупности проверяются не сплошным порядком. В то же время аудиторская выборка – набор отобранных элементов для проверки.

Выборочно всегда проверяются участки:

1) Себестоимость;

2) Движение средств по банковским счетам;

3) Движение материальных запасов;

4) Дебиторская (кредиторская) задолженность.

Виды выборок:

1) по существу (цель: выявить нарушения в системе б/у в стоимостном выражении; выборки, которые направлены на проверки оборотов и сальдо по счетам)

2) на соответствие (цель: выявить нарушения норм внутреннего контроля, стоимостное измерение нарушений не играет роли).

Выборки также бывают статистические (репрезентативные) и нестатистические (не репрезентативные), в основе которых – субъективные суждения аудитора.

Методы определения выборки:

1) случайный отбор;

2)систематический отбор. Элементы отбираются через постоянный интервал, начиная со случайно выбранного числа;

3) комбинированный отбор - комбинация различных методов случайного и систематического отбора.

Объем (построение))выборки определяется аудитором на основе проф. суждения с учет положений:

· чем выше оценка неотъемлемого риска, тем больше объем выборки

· чем выше оценка риска средств контроля, тем больше объем выборки

· чем ниже значение допустимой ошибки по выборке, тем больше объем отобранных элементов

· чем больше значение ожидаемой ошибки в генеральной совокупности, тем больше объем выборки

· применение стратификации позволяет уменьшить объем выборки

· общее число элементов генеральной совокупности фактически не влияет на объем выборки

5. Аудиторские доказательства, их источники и процедуры получения.

Аудиторские доказательства — это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на кото­рых основывается мнение аудитора.

Аудиторские доказательства могут быть получены в результате про­ведения:

· комплекса тестов средств внутреннего контроля

· необходимых процедур проверки по существу.

К аудиторским доказательствам относятся: первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица и информация, полученная из различных источников (от третьих лиц).

Собранные в ходе аудита доказательства должны быть достаточны­ми и иметь надлежащий характер.

Достаточность аудиторских доказательств представляет собой количественную меру

ауди­торских доказательств.

Надлежащий характер аудиторских доказательств является качественной стороной

ауди­торских доказательств, определяющей их совпадение с конкретной предпосылкой

подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности и ее достоверность.

Аудитор должен убедиться в надежности аудиторских доказательств, которая зависит от их источника: внутреннего или внешнего.

Надежность аудиторских доказательств зависит от формы их предоставления, которая может быть визуальной, документальной или устной.

Аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения та­ких процедур проверки по существу, как:

· инспектирование;

· наблюдение;

· запрос;

· подтверждение;

· пересчет (проверка арифметических расчетов аудируемого лица);

· аналитические процедуры.

6. Аудиторское заключение: виды, содержание и оформление

Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.