Представление и раскрытие

МСФО 9 дополнил МСФО 7 в части раскрытия. Большинство изменений связано с требованиями по раскрытию новых категорий. Однако новые раскрытия тоже требуются.

Фонд по категории финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убытков, которые бы иначе учитывались по амортизированной стоимости, должен раскрывать следующее:

1) максимальная позиция по кредитному риску на конец отчетного периода;

2) сумма, на которую кредитный производный инструмент или подобные инструменты снижают кредитный риск и их справедливая стоимость;

3) сумма изменений в течение периода и кумулятивно в справедливой стоимости финансовых инструментов.

Фонд в отношении финансовых активов по справедливой стоимости через прочий совокупный доход также раскрывает:

1) какие инвестиции по долевым инструментам были определены в категорию по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

2) причины для такой альтернативы представления;

3) справедливая стоимость по каждой инвестиции на конец каждого отчетного периода;

4) дивиденды, признанные в течение периода, с отражением отдельно связанных с инвестициями, выбывшими в течение периода и тех дивидендов, которые связаны с инвестициями отраженными на конец отчетного периода;

5) любые перемещения в накопленной прибыли или убытке в составе капитала в течение периода и причина таких перемещений;

Для любых долевых инвестиций, которые выбыли в течение периода, причина прекращения признания, справедливая стоимость на дату прекращения признания и кумулятивная прибыль или убыток на дату выбытия;

Новые требования в отношении раскрытия активов, которые были реклассифицированы по МСФО 9, из-за изменений в бизнес-модели, представлены далее:

1) дата реклассификации;

2) детальное объяснение изменений в бизнес модели и качественное описание этого эффекта в финансовую отчетность Фонда;

3) суммы реклассификаций в и из каждой категории;

4) для каждого отчетного периода, следующего за датой реклассификации вплоть до прекращения признания, эффективная процентная ставка, определенная на дату реклассификации и признанный процентный доход и расход;

Фонд должен раскрывать анализ прибылей и убытков, признанных в отчете о совокупном доходе, произошедших из-за выбытия финансовых активов, оцененных по амортизированной стоимости, с отдельным отражением прибылей и убытков от выбытия данных финансовых активов. Данное раскрытие также должно включать причины прекращения признания таких финансовых активов.

Следующие новые требования по раскрытию применяются в случаях, когда финансовое обязательство, учитываемое по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в дополнение к требованию представления изменений в собственном кредитном риске для обязательств отдельно в прочем совокупном доходе:

1) детали переноса кумулятивных прибылей/убытков в пределах капитала и причины такого переноса;

2) сумма представлена в прочем совокупном доходе, которая была реализована при выбытии финансовых обязательств в течение периода.

Когда Фонд впервые применяет МСФО 9, есть новые дополнительные требования для каждого класса финансовых активов на дату первоначального признания, такие как:

1) первоначальная категория и текущая стоимость, определенная в соответствие с МСБУ 39;

2) новая категория и текущая стоимость, определенная в соответствии с МСФО 9;

3) сумма финансовых активов в отчете о финансовой позиции, которые прежде были определены в категорию по справедливой стоимости через прибыль или убыток, но более не определяются, с разделением между теми которые МСФО 9 требует реклассифицировать и теми которые Фонд сам реклассифицирует.

4) качественная информации о том, как Фонд применил требования по классификации в МСФО 9 к тем финансовым активам, классификация которых изменилась в результате применения МСФО 9;

5) качественная информация о причинах для любого определения или пере-определения финансовых активов или финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

Количественные раскрытия должны быть представлены в табличном формате.