Раздел 2. Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству

Раздел 2 заполняется налогоплательщиком по каждому ТС, находящемуся на территории соответствующего муниципального образования.

В случае изменения места нахождения организации и снятия с учета в течение налогового периода ТС на территории, подведомственной ИФНС по прежнему месту нахождения организации, налоговая декларация по транспортному налогу представляется:

• в ИФНС по новому месту нахождения организации и регистрации ТС.

При этом Раздел 2 декларации представляется по каждому ОКТМО, на территории которых зарегистрированы (были зарегистрированы) в налоговом периоде на налогоплательщика ТС с учетом коэффициента, определяемого по строке с кодом 120 декларации.

Если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление транспортного налога в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, одна Декларация может заполняться в отношении общей суммы транспортного налога в отношении всех ТС, местом нахождения которых является территория субъекта РФ, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ, по согласованию с ИФНС по данному субъекту РФ.

В этом случае при заполнении Декларации указывается код ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной налоговому органу по месту представления Декларации.

Код по ОКТМО (строка 020) - указывается соответствующий код ОКТМО.

Код вида транспортного средства (строка 030) – указывается код вида транспортного средства в соответствии с кодами видов транспортных средств, указанных в Приложении №5 к Порядку заполнения.

Приложение №5

Код вида ТС для целей налогообложения	Наименование транспортных средств
	Воздушные транспортные средства
	Воздушные суда
	Самолеты
	Самолеты пассажирские и грузовые
	- самолеты пассажирские
	- самолеты грузовые
	Самолеты прочие
	- самолеты пожарные
	- самолеты аварийно-технической службы
	- самолеты санитарной авиации и медицинской службы
	- другие самолеты
	Вертолеты
	Вертолеты пассажирские и грузовые
	- вертолеты пассажирские
	- вертолеты грузовые
	Вертолеты прочие
	- вертолеты пожарные
	- вертолеты аварийно-технической службы
	- другие вертолеты
	Воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей
	Воздушные транспортные средства, для которых определяется тяга реактивного двигателя
	Другие воздушные транспортные средства
	- иные воздушные суда, имеющие двигатели
	Водные транспортные средства
	Суда морские и внутреннего плавания
	Суда пассажирские и грузовые морские и речные самоходные (кроме включенных по коду 42100)
	- суда пассажирские морские и речные (кроме включенных по коду 42100)
	- суда грузовые морские и речные самоходные (кроме включенных по коду 42100)
	Суда промысловые морские и речные
	- суда промысловые морские и речные самоходные
	- суда промысловые морские и речные несамоходные
	Суда спортивные, туристские и прогулочные
	- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил
	- спортивные, туристские и прогулочные суда самоходные (кроме включенных по кодам 42200, 42300 - 42600)
	- спортивные, туристские и прогулочные суда несамоходные
	Теплоходы
	Яхты
	Катера
	Гидроциклы
	Моторные лодки
	Парусно-моторные суда
	Несамоходные (буксируемые) суда
	- суда пассажирские и грузовые морские и речные несамоходные
	Водные транспортные средства, не имеющие двигателей (кроме весельных лодок)
	Другие водные транспортные средства
	Другие водные транспортные средства самоходные
	- пожарные суда
	- суда аварийно-технической службы
	- суда медицинской службы
	- прочие водные транспортные средства
	Другие водные транспортные средства несамоходные
	- другие водные транспортные средства несамоходные, для которых определяется валовая вместимость
	- прочие водные транспортные средства несамоходные
	Наземные транспортные средства
	Автомобили легковые
	- автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами
	- автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке
	- автомобили легковые медицинской службы
	- прочие автомобили легковые (кроме включенных по кодам 56600, 56700)
	Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000)
	Трактор, комбайны и специальные автомашины
	- тракторы сельскохозяйственные
	- тракторы прочие
	- самоходные комбайны
	- специальные автомашины (кроме включенных по коду 590 15)
	- прочие тракторы, комбайны и специальные машины
	Автобусы
	- автобусы медицинской службы
	- автобусы городского и междугороднего транспорта
	- прочие автобусы
	Мототранспортные средства
	Мотоциклы
	Мотороллеры
	Мотосани
	Снегоходы
	Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (кроме включенных по кодам 53001 - 53005)
	Иные автотранспортные средства
	Автомобили специальные
	- автомобили пожарные
	- автомашины для очистки и уборки городов
	- автомашины аварийно-технической службы
	- автомобили-фургоны медицинской службы
	- специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания)
	- прочие специальные автомобили, на шасси которых установлено различное оборудование, агрегаты и установки

Идентификационный номер транспортного средства (строка 040) - указывается идентификационный номер транспортного средства по документу о регистрации транспортного средства.

По наземным транспортным средствам указывается идентификационный номер - VIN, по водным транспортным средствам указывается идентификационный номер судна - ИМО, по воздушным транспортным средствам указывается серийный заводской номер судна.

Марка транспортного средства (строка 050) - указывается марка ТС из документа о государственной регистрации ТС.

Регистрационный знак транспортного средства (строка 060) – указывается регистрационный знак транспортного средства, по водным транспортным средствам указывается регистрационный номер судна, по воздушным транспортным средствам указывается регистрационный знак судна.

Налоговая база (строка 070) – указывается налоговая база, которая определяется:

• В отношении ТС, имеющих двигатели, как мощность двигателя ТС в лошадиных силах.

• В отношении воздушных ТС, для которых определяется тяга реактивного двигателя, как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного ТС на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы.

• В отношении водных несамоходных (буксируемых) ТС, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах.

По водным и воздушным ТС в строке 070 указывается мощность двигателя ТС в лошадиных силах.

Если ТС имеет несколько двигателей, то налоговая база в отношении данного ТС определяется как сумма мощностей этих двигателей в лошадиных силах.

По водным и воздушным ТС, не указанным в пп.1, 1.1 и 2 п.1 ст.359 НК РФ, налоговая база определяется как единица ТС. В этом случае в строке 070 проставляется «1».

Единица измерения налоговой базы по ОКЕИ (строка 080) - указывается код единицы измерения налоговой базы в соответствии с Приложением №6 к Порядку заполнения.

Приложение №6.

Код единиц измерения	Наименование единицы измерения	Условное обозначение
	Брутто-регистровая тонна (2,8316 м3)	БРТ
	Лошадиная сила	л.с.
	Штука	Шт
999 <*>	Килограмм силы	Кгс

Экологический класс (строка 090) – указывается экологический класс ТС.

Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства (строка 100) – указывается срок использования ТС (данный показатель определяется в календарных годах от года выпуска ТС и указывается только в случаях установления дифференцированных налоговых ставок с учетом срока полезного использования ТС).

Количество полных месяцев владения транспортным средством (строка 110) – указывается количество полных месяцев владения ТС в отчетном году.

Коэффициент Кв (строка 120) – указывается коэффициент (Кв), определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное ТС было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде), значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

Налоговая ставка (строка 130) – указывается налоговая ставка транспортного налога, установленная законом соответствующего субъекта РФ по месту нахождения ТС.

Сумма исчисленного налога (руб.) (строка 140) – указывается сумма исчисленного налога, которая определяется как произведение следующих показателей:

• налоговой базы (строка 070), налоговой ставки (строка 130), и коэффициента (строка 120).

Количество полных месяцев использования льготы (строка 150) – указывается количество полных месяцев использования льготы.

Коэффициент Кл (строка 160) – указывается коэффициент (Кл), который определяется:

• как отношение числа полных месяцев, в течение которых представляется налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде).

Значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

Код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения (строка 170) – в первом поле указывается код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения по транспортному налогу в соответствии с Приложением №7 к Порядку заполнения, во втором поле - основание для ее использования:

• статья,
• пункт и подпункт

закона субъекта.

Строка 170 не заполняется по льготам, установленным законами субъектов РФ в виде уменьшения суммы транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет (код 20220), и в виде снижения налоговой ставки (код 20230).

При указании кода налоговой льготы 30200 второе поле основание применения льготы не заполняется.

Если в соответствии с абзацем третьим ст.356 НК РФ, законами субъектов РФ по месту нахождения ТС предусмотрены налоговые льготы, то во втором поле указывается основание для их использования:

• номер,
• пункт и подпункт

статьи закона субъекта РФ о транспортном налоге, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота.

Для каждой из указанных позиций отведено по 4 знакоместа, при этом заполнение второй части показателя осуществляется слева направо и, если реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями.

Например, если соответствующая льгота установлена подпунктом 10.2 пункта 5 статьи 7 закона субъекта РФ, то по строке с кодом 170 указывается:

Обратите внимание: Строка 170 заполняется только в случае установления льготы по транспортному налогу.

Приложение №7.

Код налоговых льгот	Наименование льготы	Основание
	Льготы по транспортному налогу, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации	Ст.356 НК РФ
	из них: - льготы в виде освобождения от налогообложения по транспортному налогу
	- льготы в виде уменьшения суммы транспортного налога
	- льготы в виде снижения налоговой ставки транспортного налога
	Льготы (освобождения) по транспортному налогу, предусмотренные международными договорами Российской Федерации	Ст.7 НК РФ

Сумма налоговой льготы (руб.) (строка 180) – указывается сумма налоговой льготы.

В случае установления льготы по транспортному налогу в виде освобождения от налогообложения сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение следующих показателей:

• налоговой базы (строка 070), налоговой ставки (строка 130), и коэффициента (строка 160).

Код налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога (строка 190) – в первом поле указывается код налоговой льготы в виде уменьшения суммы транспортного налога, во втором поле - основание для ее использования:

• статья,
• пункт и подпункт

закона субъекта РФ.

Строка 190 заполняется в случае, если законами субъектов РФ по месту нахождения ТС будут предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками в соответствии с абзацем третьим ст.356 НК РФ.

Коды налоговых льгот указаны в Приложении №7 к Порядку заполнения.

Сумма налоговой льготы (руб.) (строка 200) – указывается сумма налоговой льготы.

В случае установления льготы по транспортному налогу законом субъекта РФ, уменьшающей исчисленную сумму налога в % (например, исчисленная сумма налога уменьшается на 50%), сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение следующих показателей деленное на 100:

• налоговой базы (строка 070), налоговой ставки (строка 130), коэффициента (строка 160), и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога.

Код налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки (строка 210) – в первом поле указывается код налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки транспортного налога, во втором поле - основание для ее использования:

• статья,
• пункт и подпункт

закона субъекта РФ.

Значение по строке 210 заполняется в случае, если законами субъектов РФ по месту нахождения ТС будут предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками в соответствии с абзацем третьим ст.356 НК РФ.

Коды налоговых льгот указаны в Приложении №7 к Порядку заполнения.

Сумма налоговой льготы (руб.) (строка 220) – указывается сумма налоговой льготы.

В случае установления льготы по транспортному налогу законом субъекта РФ в виде снижения налоговой ставки сумма налоговой льготы исчисляется как разность суммы налога, исчисленной по полной налоговой ставке, и суммы налога, исчисленной по пониженной налоговой ставке, умноженная на коэффициент, отражаемый в строке 160:

• Строка 220 = Строка 070 x (налоговая ставка - пониженная ставка): 100 x строку 160.

Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (руб.) (строка 230) – указывается исчисленная сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет, значение которой определяется как разность значений строк 140 и 180 или разность значений строк 140 и значений строк 200, 220:

• Строка 230 = строка 140 - строка 180 или строка 230 = строка 140 - строка 200 - строка 220.

Как разъясняет ФНС в своем Письме от 13.11.2012г. №БС-4-11/19074@ «О налоговой декларации по транспортному налогу»:

«В случае возникновения у налогоплательщика оснований для применения налоговой льготы по транспортному налогу, установленной законом субъекта Российской Федерации, в налоговом периоде 2012 года, в целях корректного исчисления сумм налоговых льгот рекомендуется:

- в строке 180 сумму налоговой льготы рассчитывать как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 130, и коэффициента, отражаемого в строке с кодом 160;

- в строке 200 сумму налоговой льготы рассчитывать как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 130, коэффициента, отражаемого в строке с кодом 160, и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога;

- в строке 220 сумму налоговой льготы исчислять как разность суммы налога, исчисленной по полной налоговой ставке, и суммы налога, исчисленной по пониженной налоговой ставке, умноженная на коэффициент, отражаемый в строке с кодом 160.»