Транспортный налог. Транспортный налог устанавливает­ся главой 28 НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов

Транспортный налог устанавливает­ся главой 28 НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на терри­тории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установлен­ных НК РФ, порядок и сроки его уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их ис­пользования налогоплательщиком.

Налоговым периодом по транспортному налогу определен календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признается первый квартал, второй квартал, третий квартал. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

В соответствии со ст. 363.1 НК РФ налогоплательщики, являющиеся организациями, обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств:

- налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу;

- налоговую декларацию по налогу.

В соответствии с п.1 ст.363 уплата транспортного налога и авансовых платежей по нему производится по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного п.3 ст.363.1.

Так, налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую дек­ларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Приказом Минфина РФ от 13.04.2006 № 65 н утверждена форма налоговой декларации по транспортному налогу.

Декларация за налоговый период включает в себя следующие основные листы, являющиеся общими для всех налогоплательщиков:

- титульный лист;

- раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)»;

- раздел 2 «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству (по данным налогоплательщика).

Приказом Минфина РФ от 23.03.2006 г. № 48 н утверждена форма налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу.

Налоговый расчет включает в себя следующие основные листы, являющиеся общими для всех налогоплательщиков:

- титульный лист;

- раздел 1 «Сумма авансового платежа по транспортному налогу, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)»;

- раздел 2 «Расчет суммы авансового платежа по транспортному налогу по каждому транспортному средству (по данным налогоплательщика).

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливают­ся законами субъектов Российской Федерации в зависимости от вида транспортного средства.

Так, при введении транспортного налога налоговые став­ки для транспортных средств, имеющих двигатели, в зако­не субъекта Российской Федерации должны быть установ­лены в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, для водных несамоходных транспортных (буксир­ных) средств — в зависимости от валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну регистровую тон­ну, для других водных и воздушных транспортных средств, не имеющих двигателя, — в расчете на единицу транспорт­ного средства.

При этом ст. 361 НК РФ определены средние ставки транс­портного налога, устанавливаемые по видам транспортных средств. Средние ставки транспортного нало­га на основании п. 2 ст. 361 НК РФ могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в 5 раз. Кроме того, допускается установление законами субъектов Российской Федерации дифференциро­ванных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного ис­пользования.

Ст. 52 НК РФ определе­но самостоятельное исчисление налогоплательщиком суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сум­мы налога может быть возложена на налоговый орган или нало­гового агента.

На основании этого п. 1 ст. 362 НК РФ разграничены обязанности налогоплательщиков и налоговых органов по исчислению транспортного налога. Так, налогоплательщи­ки-организации обязаны самостоятельно исчислить сумму транспортного налога. Обязанность же по исчислению сумм транспортного налога, подлежащей уплате налогоплатель­щиками — физическими лицами, возложена на налоговые органы. При этом налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога на основании сведений, которые дол­жны быть им представлены органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 52—54 НК РФ п. 2 ст. 362 НК РФ определен порядок исчисления сумм транспортного налога в отношении каждого транспортного средства как произведе­ние соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п. 5 ст. 55 НК РФ, если имущество, являющееся объектом налогообложения, было приобретено, реализовано (отчуждено или уничтожено) после начала календарного года, налоговый период по налогу на это имущество в данном кален­дарном году определяется как период времени фактического нахождения имущества в собственности налогоплательщика.

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ установлен порядок ис­числения транспортного налога в случаях регистрации или сня­тия с учета транспортного средства в течение налогового пе­риода (календарного года).

Так, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятие с уче­та, исключение из Государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых дан­ное транспортное средство было зарегистрировано на на­логоплательщика, к числу календарных месяцев в налого­вом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с ре­гистрации принимается за полный месяц. В случае регист­рации и снятия с регистрации транспортного средства в те­чение одного календарного месяца указанный месяц при­нимается как один полный месяц.

Таким образом, исчисление суммы транспортного налог должно производить­ся отдельно по каждому транспортному средству по следую­щей формуле:

Н = М х С х К, где:

Н — исчисленная сумма транспортного налога, подле­жащая уплате налогоплательщиком;

М — мощность двигателя транспортного средства, указан­ная в его техническом паспорте;

С — налоговая ставка, установленная законом субъекта Рос­сийской Федерации для данной категории транспортных средств (с учетом срока полезного использования транспорт­ного средства);

К — коэффициент, определяющий время фактического нахождения транспортного средства у налогоплательщика (отношение числа полных месяцев, в течение которых дан­ное транспортное средство было зарегистрировано на на­логоплательщика, к числу календарных месяце в налоговом периоде).

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Произведем расчет транспортного налога в разделе 2 налоговой декларации по транспортному налогу.

* X9L21230040082751