Единый сельскохозяйственный налог

ЕСХН) – это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.

В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Налогоплательщики - сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и ИП, Рыбохозяйственные организации производящие сельскохозяйственную продукцию.

Организации (индивидуальные предприниматели), которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее первичную или последующую (промышленную) переработку, не вправе применять ЕСХН.

Налоги, которые заменяет ЕНВД (для юр.лиц):

Налог на прибыль организаций(КРОМЕ ДОХОДОВ ОБЛАГАЕМЫХ ПО СТАВКАМ ПРЕДУСМОТРЕННЫМ пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284)

Налог на имущество организаций

НДС (кроме таможенного)

Налоги, которые заменяет ЕНВД (для ИП):

НДФЛ

Налог на имущество физических лиц

НДС (кроме таможенного)

Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган

Если организация ИП уже осуществляет деятельность и применяет общий налоговый режим или УСН, то переход возможен только с начала следующего календарного года.

Условия перехода

Доход от сельскохозяйственной деятельности > 70 %

Средняя численность работников < 300 чел. для сельскохозяйственных товаропроизводителей - рыбохозяйственных организаций(за исключением организаций, указанных в пп.3 п 5 346.2)и ИП

Объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы уменьшенные на величину произведенных расходов (п. 2 ст. 346.4 НК) (Д-Р)(порядок определения Д и Р смотри в ст. 346.5)

Расчета налога

∑н=НС* НБ

Налоговая база - денежное выражение дохода, уменьшенное на величину произведенных расходов.

Налоговая ставка 6%.

Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка в отношении налоговой базы, определяемой по деятельности на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя, может быть уменьшена для всех или отдельных категорий налогоплательщиков:

в отношении периодов 2015 - 2016 годов - до 0 процентов;

в отношении периодов 2017 - 2021 годов - до 4 процентов.

Оплата налога и представление отчётности

Отчетный период Полугодие

Налоговый период Год

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Платим налог авансовыми платежами не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Платим налог по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию:

1) по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 2;

2) не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган в соответствии с пунктом 9 статьи 346.3 НК РФ, им прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя, признаваемого таковым в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщики, применяющие ЕСХН являются налоговыми агентами по НДФЛ – они исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет налог с заработной платы сотрудников.

Льгот-нет