Понятие финансовых вложений и их документальное оформление

Согласно ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» к финансовым вложениям организации относят:

· государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе облигации, векселя;

· вклады в УК других организаций;

· предоставленные другим организациям займы;

· дебиторская задолженность приобретенная на основе уступки права требования.

Оговорено, что не являются финансовыми вложениями

· собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров;

· векселя выданные организацией векселедателем организации-продавцу за проданные товары;

· вложения в недвижимое и иное имущество, предоставляемое организацией за плату с целью дохода (03 счет «Доходные вложения в материальные ценности»).

Финансовые вложения делят на две категории:

· финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;

· финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определена.

Финансовые вложения первой категории отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости.

Документы, подтверждающие финансовые вложения, являются полученные сертификаты акций, выписки из реестра акционеров, сертификаты облигаций; свидетельства на суммы, произведенных вкладов, договоры на предоставление займов. Документы, подтверждающие продажу ценных бумаг - это акты купли-продажи, выписки из реестров акционеров, передаточные распоряжения. Платежные поручения, выписки банков подтверждают погашение облигаций и возврат предоставленных займов, вложения в уставные капиталы других организаций.

Вкладывая средства в уставные капиталы создаваемых акционерных обществ, инвестор приобретает акции. Вкладывая средства в уставные капиталы, создавая общества с ограниченной ответственностью, он приобретает доли в уставном капитале. В обоих случаях организации-инвесторы должны иметь подтверждения сделанных вложений.

Если организация участвует в создании акционерного общества, то подтверждение внесенного вклада является ценная бумага (акция) Если акции выпущены в бездокументарной форме, то подтверждение внесенного вклада являются выписки из реестра владельцев ценных бумаг.

Организации также осуществляют так называемые портфельные инвестиции: приобретают акции АО на вторичном рынке.

Во всех случаях подтверждением сделанных покупок должны быть выписки со счетов «Депо» депозитариев или выписки из реестров акционеров.

Кроме акций российские организации могут осуществлять инвестиции в государственные облигации, их эмитентом является МинФин РФ.

Книга учета ценных бумаг ведется в любой организации, которая проводит операции по купле-продаже ценных бумаг.