|
| ЕСХН
| УСНО
| ЕНВД
|
| Заменяют уплату следующих налогов:
- для организаций
- для ИП
|
- налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, единый социальный налог, НДС (кроме уплаты НДС при ввозе товаров и по операциям в рамках договора простого товарищества)
- НДФЛ, налог на имущество физических лиц, единый социальный налог, НДС (кроме уплаты НДС при ввозе товаров и по операциям в рамках договора простого товарищества)
|
- налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, единый социальный налог, НДС (кроме уплаты НДС при ввозе товаров и по операциям в рамках договора простого товарищества)
- НДФЛ, налог на имущество физических лиц, единый социальный налог, НДС (кроме уплаты НДС при ввозе товаров и по операциям в рамках договора простого товарищества)
|
- налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, единый социальный налог, НДС (кроме уплаты НДС при ввозе товаров и по операциям в рамках договора простого товарищества)
- НДФЛ, налог на имущество физических лиц, единый социальный налог, НДС (кроме уплаты НДС при ввозе товаров и по операциям в рамках договора простого товарищества)
|
| Условия применения
| С/х товаропроизводители, осуществляющие производство, переработку и реализацию с/х продукции, при условии, что доля дохода от реализации такой продукции составляет не менее 70% в общем объеме доходов
| Налогоплательщики при отсутствии ограничений. Организация, кроме того, может перейти на УСНО, если по итогам 9 месяцев года, в котором подано заявление, доходы организации не превысили 15 млн рублей.
15 млн рублей – это величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перехода на УСНО.
Указанная величина ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор.
| Налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, которые отнесены муниципальными образованиями к видам деятельности, подлежащим переводу на ЕНВД
|
| Ограничения по применению
| - организации, имеющие филиалы и представительства;
- лица, занимающиеся производством подакцизных товаров;
- лица, занимающиеся игорным бизнесом;
- бюджетные учреждения.
| - организации, имеющие филиалы и представительства;
- ломбарды;
- организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
- организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом;
- организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
- плательщики ЕСХН;
- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Это ограничение не распространяется на:
* организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%,
* некоммерческие организации, в т.ч., потребительские кооперативы,
* хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы;
- организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;
- организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей (учитываются основные средства и нематериальные активы, которые полежат амортизации);
- иностранные организации.
| 1) лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
2) лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в рамках договора доверительного управления имуществом;
3) крупнейшие налогоплательщики;
4) лица, занимающиеся розничной торговлей и общественным питанием, в случае, если в отношении них выполняются одновременно следующие условия:
- они перешли на уплату единого сельскохозяйственного налога;
- они реализуют через свои объекты розничной торговли и (или) общественного питания произведенную ими с/х продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из с/х сырья собственного производства.
|
| Порядок начала применения
| - путем подачи заявления в период с 20.10. по 20.12. ежегодно;
- для вновь созданных – в течение 5 дней с момента постановки на учет.
| - путем подачи заявления в период с 01.10. по 30.11. ежегодно;
- для вновь созданных – в течение 5 дней с момента постановки на учет.
| Применяется автоматически с начала ведения деятельности (заявления подавать не надо).
|
| Объект налогообложения
| доходы, уменьшенные на величину расходов
| - доходы;
- доходы, уменьшенные на величину расходов.
| вмененный доход
|
| Налоговая ставка
| 6%
| - 6%;
- 15%.
| 15%
|
| Налоговый/ Отчетный период
| - налоговый период - календарный год;
- отчетный период - полугодие
| - налоговый период - календарный год;
- отчетный период - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года
| налоговый/ отчетный период - квартал
|
| Срок уплаты
| до 25.07. – авансовые платежи
до 31.03. следующего года – по итогам налогового периода
| до 25.04., 25.07., 25.10. – авансовые платежи
По итогам налогового периода:
- ИП – до 30.04. следующего года;
- организации – до 31.03. следующего года.
| до 25-го числа первого месяца следующего налогового периода
|
| Срок сдачи налоговой декларации
| до 25.07. – авансовые платежи
до 31.03. следующего года – по итогам налогового периода
| до 25.04., 25.07., 25.10. – авансовые платежи
По итогам налогового периода:
- ИП – до 30.04. следующего года;
- организации – до 31.03. следующего года
| не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода
|
| Порядок прекращения применения
| - добровольный – путем подачи заявления до 15.01. ежегодно;
- при нарушении условия о 70%-ной доле доходов от с/х производства – с начала налогового периода, в котором допущено нарушение.
| - добровольный – путем подачи заявления до 15.01. ежегодно;
- при нарушении условий применения – с начала квартала, в котором допущено нарушение.
| - при прекращении осуществления видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, - путем подачи заявления о снятии с учета (в произвольной форме с указанием даты прекращения предпринимательской деятельности)
|
2015-05-10
325
