Обязательные эл-ты юр конструкции налога

1. Субъект налога (налогоплательщик) - лицо, на кот в соотв с налоговым законом возложена обязанность по уплате налога.

2. Объект налога (ст. 38) - юр факт или совокупность юр фактов, которые в соответствии с налоговым законом обусловливают обяз-ть по уплате налога (которые имеют количественную, стоимостную хар-ку).

Н: по транспортному нал объектом явл регистрация ТС.

Н: налог на доходы физ лиц- доход физ лиц.

У каждого налога объект налогообложения должен быть самостоятельным.

Налоговая база - стоимостная физическая и иная характеристика объекта налогообложения.

Методы формирования налоговой базы: 1) кассовый (тот или иной объект включ в нал базу в момент фактического получения- Н: на доход физ лиц); 2) накопление (момент получения права на определенные блага, Н: налог на доход организации).

Способы определения нал базы: 1) прямой (считается на основании бухгалтерского и иного учета); 2) косвенный (определение нал базы рассчетным путем по данным об аналогичным налогоплательщиках). В тех случаяях когда налогоплательщик не ведет учета или скрывает; 3) условный (исходя из предполагаемых показателей).

Налоговый период - период времени, на протяжении которого завершается формирование нал базы и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

НП: 1 месяц (акцизы); квартал (НДС); календарный год (на прибыль организации).

Когда сост календарный год: 1) если орг-ия создана после начала календарного года, то первым нал периодом для нее явл период времени со дня ее создания и до конца года.

Если орг-ия созд с 1-31 декабря, то первым ее нал пер будет период вр с даты созд до конца сл года.

Если орг-ия создана не в нач года и ликвидирована доконца года, то нал период от создания до ликвидации.

Налоговый период может сост из 1 или неск отчетных периодов, по итогам кот уплачиваются авансовые платежи.

Налоговая ставка - величина нал начислений на единицу измерения нал базы (ст.53)

Виды: 1) процентные (адволорные) - исчисляются в процентах в нал базе.

2) твердые - ставки начисляемые в твердой денежной сумме на ед налогообложения.

3) комбинированные (акциз на табак).

Методы налогообложения:

1. Равный (для всех налогоплатещьков уст один сумма налога);

2. Пропорциональный (при изменении нал базы нал ставка не меняется);

3. Прогрессивное (при увеличении нал базы увелич нал ставка);

4. Регрессивный (при увеличении нал базы, нал ставка снижается).