Налогообложение субъектов малого и среднего бизнеса (юридического лица)

1. Специальные налоговые режимы подразделяются на следующие виды:

1) специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, включающий в себя:

специальный налоговый режим на основе патента;

специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

2) специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;

3) специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов.

Налогоплательщик вправе выбрать общеустановленный порядок или специальный налоговый режим

Специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Субъектами малого бизнеса признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица

Специальный налоговый режим не вправе применять:

1) юридические лица, имеющие филиалы, представительства;

2) налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения

3) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;

4) юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим

5) некоммерческие организации

6) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан

7) юридические лица, получающие доходы из источников за пределами Республики Казахстан

Не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса налогоплательщики, осуществляющие следующие виды деятельности:

1) производство подакцизных товаров;

2) хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

3) реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута;

4) организация и проведение лотерей (кроме государственных (национальных));

5) недропользование;

6) сбор и прием стеклопосуды;

7) сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

8) консультационные услуги;

9) деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

Субъекты малого и среднего бизнеса (юридические лица) применяют: Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации и соответствуют следующим условиям:

-предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет пятьдесят человек;

-предельный доход за налоговый период составляет 2800-кратный минимальный размер заработной платы

Налоговым периодом является полугодие.

Исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.

Сумма налогов, исчисленная за налоговый период подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2,5-кратного МЗП

Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога

Налоговым периодом по единому земельному налогу является календарный год.

Плательщики единого земельного налога не являются плательщиками следующих видов налогов и других обязательных платежей в бюджет:ИПН, платы за эмиссию в окружающую среду, имущественный налог и налога на транспорт, земельного налога.

Объектом налогообложения для исчисления единого земельного налога является оценочная стоимость земельного участка. Соц налог по каждому работнику уплачивается с применением ставки 20% на каждого работника, причем сумма налога уменьшается на сумму социальных отчислений. С единым земельным налогом уплачивается: ИПН у источника выплаты, соц налог, и платы за пользование водными ресурсами, пенсионные отчисления и соц.отчисления.

СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ ДЛЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ -

ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ, ПРОДУКЦИИ АКВАКУЛЬТУРЫ

И СЕЛЬСКИХ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ КООПЕРАТИВОВ

режимы налогообложения:

-специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов (далее -специальный налоговый режим);

-специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

-общеустановленный порядок.

Специальный налоговый режим предусматривает особый порядок исчисления корпоративного подоходного налога, налога на добавленную стоимость, социального налога, налога на имущество, налога на транспортные средства.

Специальный налоговый режим распространяется на:

1) деятельность юридических лиц по:

производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры использованием земли, переработке и реализации указанной продукции собственного производства;

производству продукции животноводства и птицеводства пчеловодства, аквакультуры, а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства;

2) деятельность сельских потребительских кооперативов по: реализации сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), произведенной крестьянскими или фермерскими хозяйствами - членами (пайщиками) данных кооперативов;

Подлежащие уплате в бюджет суммы корпоративного подоходного налога, налога на добавленную стоимость, социального налога, налога на имущество, налога на транспортные средства, исчисленные в общеустановленном порядке, подлежат уменьшению на 70 процентов.