2015-05-13
215
| Вид налога | Налогоплательщик | Объект налогообложения | Налоговая база | Налоговый период |
| НДС | Организации, индивидуальные предприниматели, лица перемещающие товар через границу РФ | Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ | стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделки, либо рыночных | Календарный месяц |
| Акцизы | Организации и иные лица, совершающие операции с подакцизными товарами | Реализация на территории РФ подакцизных товаров: | - Объем реализованных (переданных товаров) при специфической налоговой ставке (в абсолютной сумме на единицу измерения) Стоимость реализованных или переданных подакцизных товаров при адвлорной (процентной) налоговой ставке | Календарный месяц |
| ЕСН | Лица, производящие выплаты физическим лицам, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой. | Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг | Сумма выплат и иных вознаграждений начисленных за налоговый период в пользу физических лиц | Календарный год |
| Налоговая ставка | Порядок исчисления налога | Порядок и сроки уплаты налога | ||||
| 0% - экспорт, вывозимые припасы 10% - продукты питания, товары для детей, периодические и книжные издания, медицинские товары 18% - все остальные | Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы | Уплачивается по месту учета налогоплательщика не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом | ||||
| спирт этиловый – 23,5р/л безводного спирта алкогольная продукция – 162р/л безв.спирта вина – 2,2 р/л, либо 10,5р/л пиво (спирт 0,5-8,6%) - 2,07р/л, (спирт>8,6%) – 7,45р/л табак трубочный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный – 300р/кг сигары – 17,75р/шт., сигариллы – 217р/1000шт сигареты с фильтром – 100р/1000шт+5% от max. розничной цены, но не менее 115р/1000шт сигареты без фильтра – 45р/1000шт +5% от max. розничной цены, но не менее 60 р/1000шт автомобили легковые (мощность90–150 лс) – 18р/лс авто.легк и мотоциклы (мощность >150 лс) – 181р/лс моторный бензин (октан. число до 80) – 2657р/тонна (октан число>80) – 3629р/тонна дизельное топливо – 1080р/тонна прямогонный бензин - 2657р/тонна моторные масла- 2951 р/тонна | Сумма налога, если установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение налоговой ставки и налоговой базы Сумма налога при адвалорной ставке определяется как доля налоговой базы, соответствующая ставке налога. | Уплата производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем | ||||
| Тип налогоплательщиков | Налоговая база на каждое физ. лицо нараста-ющим итогом до конца года | Ставка | Сумма налога исчисляется и отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. | уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет, фонд социального страхования в федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования в виде ежемесячных авансовых платежей не позднее 15 числа следующего месяца. | ||
| 280.000 руб. | 26% | |||||
| 280.001руб. – 600.000 руб. | 72.800+10% с суммы свыше 280.000 руб. | |||||
| свыше 600.000 руб. | 104.800 +2% с суммы свыше 600.000 руб. | |||||
| сельхозпроизводители | 280.000 руб. | 20% | ||||
| 280.001руб. – 600.000 руб. | 56.000+10% с суммы свыше 280.000 руб. | |||||
| свыше 600.000 руб. | 88.000 +2% с суммы свыше 600.000 руб. | |||||
| резиденты технико-внедренческой зоны | 280.000 руб. | 14% | ||||
| 280.001руб. – 600.000 руб. | 39.200+5,6% с суммы свыше 280.000 руб. | |||||
| свыше 600.000 руб. | 57.120 +2% с суммы свыше 600.000 руб. | |||||
| индивидуальные предприниматели | 280.000 руб. | 10% | ||||
| 280.001руб. – 600.000 руб. | 28.000+3,6% с суммы свыше 280.000 руб. | |||||
| свыше 600.000 руб. | 39.520 +2% с суммы свыше 600.000 руб. | |||||
| нотариусы, адвокаты | 280.000 руб. | 8% | ||||
| 280.001руб. – 600.000 руб. | 22.400+3,6% с суммы свыше 280.000 руб. | |||||
| свыше 600.000 руб. | 33.920 +2% с суммы свыше 600.000 руб. | |||||
| Вид налога | Налогоплательщик | Объект налогообложения | Налоговая база | Налоговый период |
| Налог на прибыль организа-ций | Российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоян-ные представитель-ства и (или) получающие доходы от источников в РФ | прибыль, полученная налогоплательщиком:полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (классификация доходов и расходов согласно гл.25 НК РФ) | Денежное выражение прибыли, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода, в случае, если в отчетном налоговом периоде получен убыток, то налоговая база признается равной нулю, убыток переносится на будущее и уменьшает базу по налогу на прибыль в следующих периодах | Календар-ный год, отчетными периодами являются: первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года |
| Сборы за пользование объекта-ми живого мира и водных биологи-ческих ресурсов | Организации и физические лица, получающие лицензию на поль-зование объектами животного мира на территории РФ, или на пользование объ-ектами водных био-логических ресурсов во внутренних водах, в территории-альном море, на континентальном шельфе РФ | Объекты животного мира и объекты водных биологи-ческих ресурсов в соответствии с перечнем, изъятие которых из среды их обитания осуще-ствляется на основа-нии лицензии (разре-шения), выдаваемой в соответствии с законодательством РФ | ||
| Водный налог | Организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ | Забор воды из водных объектов; использова-ние акватории водных объектов; использова-ние водных объектов без забора воды для целей гидроэнергети-ки; использование водных объектов для целей сплава древе-сины в плотах и кошелях. | При заборе воды – объем воды, забранной из водного объекта; при использовании аква-тории водных объектов - площадь предоставленного водного пространства; без забора воды для целей гидроэнергетики - количество произведенной электроэнергии; для целей сплава древесины в плотах и кошелях - произведение объема сплавляемой древесины в тыс. м3, и расстояния сплава в км, деленного на 100. | Квартал |
| Государ-ственная пошлина (сбор) | Лица, обратившиеся в соответствующие органы, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий | Регистрация, рассмотрение дел, экспертиза, пробирный надзор, нотариальные действия, въезд-выезд, получение гражданства |
| Налоговая ставка | Порядок исчисления налога | Порядок и сроки уплаты налога |
| 24%, из них 6,5% зачисляются в федеральный бюджет, а 17,5% в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ может быть снижена, но не может составлять менее 13,5%. по дивидендам, полученным российскими орг-циями от российских орг-ций – 9%, иностран. орг-циями от российских орг-ций – 15% по процентам от гос. и муницип. ценных бумаг – 15% по доходам иностранных организаций, не имеющих постоянных представительств в РФ: полученным в виде дивидендов от российских организаций – 20% | соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумму налога по итогам налогового периода налогоплательщик определяет самостоятельно. | Налог уплачивается ежемесячными авансовыми платежами в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога |
| Ставки сбора устанавливаются: на одно животное (от 20 руб до 15.000 руб) или на тонну объектов водных биологических ресурсов соответствующего водного бассейна (от 20 руб. до 100.000 руб.), за исключением морских млекопитающих, ставки сбора по которым устанавливаются на одно животное (от 20 руб.до 30.000 руб). | Сумма сбора определяется в отношении каждого объекта животного мира или водных биоресурсов, указанного в перечне в НК как произведение количества этих объектов и ставки сбора, для соответствующего объекта животного мира. | сумму сбора за поль-зование объектами животного мира уплачивают при получении лицензии; сумму сбора за поль-зование объектами водных биоресурсов уплачивают в виде разового (при получении лицензии 10% от исчисленной суммы) и регулярных взносов (равными долями в теч. срока действия лицензии ежемесячно не позднее 20-го числа) |
| Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам Забор воды из водных объектов (в пределах лимитов) в зависимости от района и бассейна (от 246 до 678 руб. за 1тыс.м3 забранной пресной воды и от 4,32 до 14,88 руб. за 1тыс.м3 забранной морской воды) Использование акватории (от 14,04 до 49,80 тыс.руб. в год за 1км2) Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики в зависимости от бассейна реки озера, моря (от 4,80 до 13,70 руб. за 1 тыс. кВт*ч) Использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях (от 1.183,2 до 1705,2 руб. за 1тыс. м3 на каждые 100 км сплава) | Сумму налога налогоплательщик исчисляет самостоятельно. сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки | Сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Размеры сбора за совершение соответствующих действий определяется гл. 25.3 НК РФ | Как правило пошлина уплачивается до совершения соответствующих действий |
| Вид налога | Налогоплательщик | Объект налогообложения | Налоговая база | Налоговый период |
| Налог на добычу полезных ископа-емых | Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр | Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном в пользование налогоплательщику, извлеченные из отходов добывающего производства, добытые из недр за пределами РФ, на территориях под юрисдикцией РФ, арендуемых у других государств | Стоимость добытых полезных ископаемых по сложившимся у налогоплательщика за период ценам реализации добытого полезного ископаемого либо по расчетной стоимости, по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья в натуральном выражении | Календарный месяц |
| Налог на доходы физиче-ских лиц | Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ | Доход от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц - налоговых резидентов РФ от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ | Все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды Соответствующая база может уменьшаться на сумму налоговых вычетов | Календарный год |
| Транспортный налог | Лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства | Автомобили, мотто-циклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспорт-ные средства | В отн. ТС с двигателями –мощность двигателя в лс. В отн. воздушных ТС – суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей В отн. несамоходных судов – валовая вместимость в регистровых тоннах В отн. воздушных и водных ТС – единица транспортного средства | Календарный год Отчетными периодами могут являться первый квартал, полугодие, девять месяцев. |
| Налоговая ставка | Порядок исчисления | Порядок и сроки уплаты | |
| При добыче калийных солей - 3,8 % торфа, угля каменного и бурого, антрацита, горючих сланцев, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд - 4,0 % кондиционных руд черных металлов - 4,8% сырья радиоактивных металлов, горно-химического неметаллического сырья, неметаллического сырья для строительной индустрии, соли природной и чистого NaCl, подземных промышленных и термальных вод, нефелинов, бокситов - 5,5 % горнорудного неметаллического сырья, битуминозных пород, концентратов и других полупродуктов, содержащих золото - 6,0% концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы, драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья - 6,5% минеральных вод - 7,5% руд цветных и редких металлов,,многокомпонентных комплексных руд, природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней - 8,0% 419 рублей за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной 17,5 процента при добыче газового конденсата 147 рублей за 1 000 кубических метров природного горючего газа | Сумма налога как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы по нефти, попутному газу и газу горючему природному - как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. Отдельно по каждому добытому полезному ископаемому | Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. | |
| 13% по всем видам доходов за исключением Доходов, облагаемых по ставке 35%: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг (свыше 4000 руб.), страховых выплат по договорам добровольного страхования, процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ и свыше 9% в иностранной валюте, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств Доходов получаемых физ. лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ и облагаемых по ставке 30%, Доходов от долевого участия в деятельности организаций и получаемых в виде дивидендов и облагаемых по ставке 9% | Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам | Удерживается налоговыми агентами при фактической выплате перечисление осуществляется в день выплаты или перечисления средств налого-плательщику | |
| Ставки могут быть увеличены или уменьшены законодательными актами субъектов РФ, но не более чем в пять раз | Организации исчисляют сумму налога и сумму аванс. платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате физ. лицами, исчисляется налоговыми органами по сведениям от органов, осуществляющих гос.регистрацию транспортных средств | Уплата налога производится по месту нахождения ТС В течение на-логового пери-ода организа-ции, уплачива-ют авансовые платежи по налогу в размере ¼ каждый отчет-ный период. Физ.лица упла-чивают налог на основании налогового уведомления | |
| Легк. автомобили с мощностью двигателя (с каждой лс) до 100лс (включительно) свыше 100 до 150 лс включительно свыше 150 до 200 лс включительно свыше 200 до 250 лс включительно свыше 250 Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лс) до 200 лс включительно свыше 200 лс Груз. автомобили с мощностью двигателя (с каждой лс) до 100лс (включительно) свыше 100 до 150 лс включительно свыше 150 до 200 лс включительно свыше 200 до 250 лс включительно свыше 250 есть нормативы и для других ТС гл. 28НК РФ | 5руб 8руб 10руб 15руб 30руб 10руб 20руб 5руб 8руб 10руб 13руб 17руб | ||
| Налог | Налогоплательщик | Объект налогообложения | Налоговая база | Налоговый период |
| Налог на игорный бизнес | Организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса (извлекающего доход из проведения азартных игр или пари) | Игровой стол; игровой автомат; касса тотализатора; касса букмекерской конторы. | По каждому из объектов отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения. | Календарный месяц |
| Налог на имущество организаций | Российск. организации; Иностран. организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ | Движимое и недви-жимое имущество российских и ино-странных организа-ций, имеющих постоянные представительства, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС. Недвижимое иму-щество иностран-ных организаций, не имеющих постоянных представительств, на территории РФ | Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объек-том налогообложения, имущество учитывается по его остаточной стоимости. По недвижимому имуществу иностран-ных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства -инвентаризационная стоимость объектов по данным органов тех. инвентаризации. | Календарный год Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. |
| Земельный налог | Организации и физ. лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения | Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог | Кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения | Календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. |
| Налог на имущество физических лиц | Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. | Жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения | Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения | Календарный год. |
| Ставка налога | Порядок исчисления | Порядок и сроки уплаты |
| Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах: 1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей; 2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей; 3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей. | Сумма налога - произведение налоговой базы по каждому объекту налогообложения, и ставки налога для каждого объекта | Налог уплачивается по месту регистрации не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим периодом |
| Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. | Сумма налога - произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, в отношении имущества, облагаемого по разным ставкам | Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ |
| Налоговые ставки не могут превышать: 1) 0,3 % в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохоз. назначения; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства или животноводства; 2) 1,5 % в отношении прочих земельных участков. | Сумма налога - соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно. | срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом |
| Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, которые могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: | Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. | Уплата налога производится равными долями в два срока - не позднее 15.09 и 15.11 на основании платежных извещений об уплате налога, которые должны вручаться плательщикам не позднее 01.08. |
| Стоимость имущества | Ставка | |
| до 300 тыс. руб. от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. свыше 500 тыс.руб. | до 0,1% от 0,1% до 0,3% от 0,3% до 2,0% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
