2015-05-30
797
п.1 ст.154 НК: при получении оплаты в счет предстоящих поставок налоговая база по НДС определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога, т.е. сумма налога определяется «изнутри» по ставкам 18/118 или 10/110.
Сумма налога: Д76/НДС с предоплаты К68 (иногда Д62/НДС с аванса К68).
п.3 ПБУ 9, а также пп.1 п.1 ст.251 НК: средства, полученные в порядке предоплаты, не признаются доходами ни для целей БУ, ни для целей НУ у организаций, которые определяют доходы и расходы по методу начисления.
Отгрузка продукции в счет полученного ранее аванса отражается обычными записями по реализации товара:
Д62К90 – отражена выручка от реализации
Д90К41(43) – списана с/с реализованных товаров или ГП
Д90К68 – начислен НДС по реализованной продукции
п.6 ст.172 НК: при реализации товара, в счет поставки которого ранее поступила оплата и был начислен НДС, на дату отгрузки товара покупателю ранее начисленный НДС принимается к вычету: Д68К76/НДС с предоплаты.
Сумма предоплаты зачитывается в счет погашения долга по отгрузке: Д62/авансы К62.
По вопросам получения авансов нужно посмотреть порядок выставления и учета счетов-фактур.
