[Дилемма: основополагающие принципы аудита - независимость аудитора и конфиденциальность его деятельности. ® как и кто будет "контролировать контролера"...]
Существующая в настоящее время система контроля предусматривает следующее:
- аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества проводимого ими аудита;
- проходить внешний контроль качества работы;
- участвовать в осуществлении СРО, членами которой они являются, внешнего контроля качества работы других членов этой организации.
Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, аудиторов осуществляют:
- СРО аудиторов в отношении своих членов;
- Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) в отношении аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит.
Предметом внешнего контроля качества работы является соблюдение аудиторскими организациями и аудиторами требований:
- Федерального закона "Об аудиторской деятельности";
|
|
- стандартов аудиторской деятельности;
- правил независимости аудиторов и аудиторских организаций;
- кодекса профессиональной этики аудиторов.
Принципы осуществления внешнего контроля качества работы (ВККР) и требования к его организации установлены ФСАД №4/2010 "Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля":
а) осуществление ВККР в отношении всех аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов;
б) независимость ВККР;
в) обеспеченность финансовыми, материальными и трудовыми ресурсами;
г) надлежащий уровень профессиональной компетентности работников, осуществляющих ВККР;
д) прозрачность процедуры назначения контролеров для проведения внешней проверки качества работы объекта ВККР;
е) отчетность о состоянии и результатах ВККР;
ж) публичность результатов ВККР;
з) обеспечение устранения проверенным объектом ВККР нарушений и недостатков, выявленных по результатам внешней проверки;
и) подотчетность деятельности субъектов ВККР по осуществлению ВККР Совету по аудиторской деятельности.
При прохождении проверки аудиторская фирма обязана предоставлять документы, необходимые для проверки, в том числе аудиторские заключения и рабочую документацию. Проверка проводится в соответствии с программой проверки, утвержденной уполномоченным должностным лицом лицензирующего органа.
Результаты. В случае выявления в ходе внешней проверки качества работы аудиторских организаций фактов систематического нарушения требований нормативных правовых актов или федеральных правил аудиторской деятельности СРО исключает из своего состава…
|
|
Контроль за СРОА.
Государственный контроль также осуществляется за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов. Такой надзор осуществляет Минфин России. Предметом контроля является соблюдение саморегулируемыми организациями аудиторов требований законодательства.
[Исполнение государственного контроля за деятельностью СРОА регулируется административным регламентом Министерства финансов РФ (приказ от 21 сентября 2011 г. № 115н). Указанная функция осуществляется Департаментом регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России.]
Надзор за деятельностью СРОА осуществляется в форме документарных и выездных плановых и внеплановых проверок. Плановая проверка саморегулируемой организации аудиторов проводится не чаще одного раза в два года в соответствии с годовым планом проверок Минфина России. Внеплановые - по поручениям органов гос.власти и жалобам.
В случае выявления нарушений применяются следующие меры воздействия:
1) выносится предупреждение о недопустимости нарушений;
2) дается предписание, обязывающее СРОА устранить выявленные нарушения;
3) принимается решение (самостоятельно или по решению арбитражного суда) об исключении СРОА из государственного реестра.