2015-06-05
998
При определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы:
1. доходы от реализации:
- выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных,
- выручка от реализации имущественных прав;
2. внереализационные доходы (например):
1) от долевого участия в других организациях;
3) в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств,
4) от сдачи имущества в аренду (субаренду);
6) в виде %, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.
18) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;
19) в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок.
При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы (например):
|
|
|
1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;
2) расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;
3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
5) материальные расходы;
6) расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности;
7) расходы на обязательное и добровольное страхование;
9) суммы %, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов);
10) расходы на обеспечение пожарной безопасности, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
12) расходы на содержание служебного транспорта;
14) плату нотариусу за нотариальное оформление документов.
15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
17) расходы на канцелярские товары;
18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
20) расходы на рекламу;
21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
23) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением суммы ЕСХН;
25) расходы на информационно-консультативные услуги;
|
|
|
26) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе;
27) судебные расходы и арбитражные сборы;
28) расходы в виде уплаченных на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств;
29) расходы на подготовку в образовательных учреждениях среднего профессионального и высшего профессионального образования специалистов для налогоплательщиков;
32)* расходы на приобретение молодняка скота для последующего формирования основного стада, продуктивного скота, молодняка птицы и мальков рыбы;
34) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
35)* расходы на сертификацию продукции;
44)* расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий.
??? ОБЩИЙ ПОРЯДОК И ОСОБЕННОСТИ…
В соответствии с НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Исполнение обязанности по уплате налога на иных лиц может быть возложена только в случаях предусмотренных налоговым законодательством, н-р:
1. налоговых агентов;
2. налоговым правопреемником реорганизованной организации;
3. уплата налогов через законного или уполномоченного представителя;
4. уплата налога за налогоплательщика его поручителем (на основании договора поручительства)
Уплата налога осуществляется в добровольном порядке или принудительном. Добровольность подразумевается как самостоятельная уплата налога налогоплательщиком, а принудительное – взыскание налога.
Для справки:
Формы реорганизации:
1. слияние
2. разделение
3. присоединение
4. выделение
5. преобразование
Законные представители физ.лица:
- родители, усыновители;
- попечители (при ограниченной дееспособности, несовершеннолетние 14-18 лет)
- опекуны (недееспособные, несовершеннолетние до 14 лет)
Уполномоченные представители: по доверенности (нотариально заверенной)
Очередность списания денежных средств со счета (ГК РФ)
При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к счету требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:
1. требования о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требования о взыскании алиментов;
2. выплата выходных пособий и оплата труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору (контракту), выплата вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
3. оплата труда с лиц, работающих по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты БС РФ, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
4. другие денежные требования;
5. другие платежные документы в порядке календарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
??? ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГА И СБОРА В СУДЕБНОМ ПОРЯДКЕ
Взыскание налога и сбора с организации и ИП осуществляется в бесспорном порядке, а также в судебном порядке. Взыскание налога в судебном порядке производится:
1. с организации, которой открыт лицевой счет (бюджетные организации);
2. в целях взыскания недоимки числящейся более 3-х мес: - за организациями, являющимися зависимыми (дочерними) обществами с соответствующих основных обществ, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (Р,У) зависимых (дочерних) обществ и наоборот;
|
|
|
3. с организации или ИП, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком или статуса и характера действий этого налогоплательщика;
4. с организации и ИП, если их обязанность по уплате налога возникла по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
5. если налоговый орган пропустил срок для принятия решения о бесспорном взыскании налога.
??? БЕССПОРНЫЙ ПОРЯДОК ВЗЫСКАНИЯ НАЛОГА
1-й этап: направление требования об уплате налога. Требование направляется в 3-х месячный срок с момента образования задолженности по налогу. В требовании указывается срок исполнения обязанности по уплате налога, если срок не указан, налог нужно оплатить в течение 8 дней с даты получения требования об уплате налога.
2-й этап: взыскание за счет денежных средств на счетах налогоплательщиков. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2-х месяцев после истечения указанного срока, иначе оно считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение 6-ти месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. На основании принятого решения в банк, где находятся счета налогоплательщика направляется инкассовое поручение в течение суток денежные средства должны быть списаны с р/с, а с депозитного могут быть списаны по окончании действия договора.
|
|
|
3-й этап: взыскание за счет иного имущества налогоплательщика. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение 1-го года после истечения срока исполнения требования об уплате налога, иначе считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение 2-х лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Взыскание за счет иного имущества производится в следующих случаях:
- если отсутствует информация о счетах налогоплательщика;
- если недостаточно денежных средств для погашения задолженности на счетах налогоплательщика.
??? ПОРЯДОК ВЗЫСКАНИЯ ИНОГО ИМУЩЕСТВА
Налоговый орган (руководитель или заместитель) принимает решение о взыскании иного имущества. На основании принятого решения выносит постановление о взыскании установленного образца. Данное постановление в течение 3-х дней направляется в службу судебных приставов и в дальнейшем взыскание производится в порядке, указанном в ФЗ «Об исполнительном производстве» с учетом особенностей, установленных НК РФ. Срок для взыскания не более 2-х месяцев.
Взыскание производится последовательно в отношении:
1) наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание;
2) имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;
3) готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;
4) сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;
5) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
6) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования ИП или членами его семьи.
??? ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГА С ФИЗ.ЛИЦА (не ИП)
В случае неисполнения физ.лицом (не ИП) обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, такая сумма налогов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6-ти месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, такая сумма налогов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6-ти месяцев со дня истечения указанного 3-хлетнего срока.
Взыскание налога за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:
1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств;
2) наличных денежных средств;
3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество;
4) другого имущества.
???????????? НЕТ В СПИСКЕ ВОПРОСОВ УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН)
УСН предусматривает уплату налога, которая обозначается как налог, взимаемый в связи с применением УСН. УСН является прямым налогом, введен в 2003 году. УСН в целом единообразно применяется на территории РФ, также в НК РФ предусмотрено, что в определенных случаях законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Особенностью применения УСН как специального налогового режима заключается в том, что налогоплательщик – организация (ИП) освобождается от уплаты:
- налога на прибыль организаций (НДФЛ);
- налога на имущество организаций (налога на имущество физ.лиц);
- не признаются налогоплательщиками НДС.
Переход является добровольным и носит уведомительный характер.
Налогоплательщиками признаются организации и ИП, перешедшие на УСН при условии того, что:
1. по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы не превысили 45 млн. рублей.
2. организации и ИП не относятся к лицам, которые не вправе применять УСН, а именно:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации, занимающиеся игорным бизнесом;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
13) организации и ИП, перешедшие на систему налогообложения для с/х товаропроизводителей;
14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Данное ограничение не распространяется на организации и учреждения, предусмотренные НК РФ.
15) организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;
16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. рублей;
17) казенные и бюджетные учреждения;
18) иностранные организации;
19) организации и ИП, не уведомившие в срок о переходе на УСН.
Объектом налогообложения признаются:
1. доходы;
