2015-06-28
269
| Наименование налога | Транспортный налог | |
| Нормативные документы | 1. Глава 28 НК РФ «Транспортный налог» (с изменениями и дополнениями). 2. Закон Алтайского края от 10.10.2002. № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (с изменениями и дополнениями). | |
| Объект налого- обложения | Транспортные средства (наземные, водные, воздушные). | |
| Налогоплательщики | Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ). | |
| Налоговые льготы | Транспорт, который не является объектом налогообложения перечислен в п.2 ст.358 НК РФ. Льготы по налогу предусмотрены ст.3 закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС (с учетом изменений). Подробную информацию об установленных налоговых льготах в конкретном регионе можно узнать, воспользовавшись информационным ресурсом:»Имущественные налоги: ставки и льготы» Для получения льготы по транспортному налогу соответствующее заявление и необходимые документы, подтверждающие право на льготу, следует подавать в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика. | |
| Налоговая база | 1. Мощность двигателя (л.с.) (в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, – как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы). 2. Валовая вместимость (в регистровых тоннах) – водные несамоходные (буксируемые) транспортные средства 3. Единица транспортного средства | |
| Налоговая ставка | Установлена ст. 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 г. № 66-ЗС (с учетом изменений) | |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | ||
| свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | ||
| свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | ||
| свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | ||
| свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | ||
| Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно | ||
| свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно | ||
| свыше 35 л.с. до 45 л.с. (свыше 25,74 кВт до 33,1 кВт) включительно | ||
| свыше 45 л.с. (свыше 33,1 кВт) | ||
| Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 130 л.с. (95.6 квт) включительно | ||
| свыше 130 л.с. до 200 л.с. (свыше 95,6 кВт до 147,1 кВт) включительно | ||
| свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) | ||
| Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | ||
| свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | ||
| свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | ||
| свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | ||
| свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | ||
| Другие самоходныетранспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу(с каждой л.с.) | ||
| Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно | ||
| свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) | ||
| Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | ||
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | ||
| Яхты идругие парусно – моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | ||
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | ||
| Гидроциклыс мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | ||
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | ||
| Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) | ||
| Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) | ||
| Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждой лошадиной силы) | ||
| Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) | ||
| Понижающий коэффициент Понижающий коэффициент | Количество транспортных средств в течение года может меняться (продали и сняли с регистрации, или, наоборот, купили и зарегистрировали в середине года). Для расчета транспортного налога в таких случаях необходимо использовать специальный понижающий коэффициент (К): К = количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщике / 12 месяцев. Значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до десятичных долей. В расчет должны войти и те месяцы, в которых транспортное средство было зарегистрировано или снято с регистрации. И при этом неважно, когда проходила регистрация: в начале или в конце месяца. А если транспорт зарегистрирован и снят с учета в течение одного месяца, то этот месяц считается как один. | |
| Сумма транспортного налога (ТН) | Сумма ТН = количество лошадиных сил (регистровых тонн, единица транспортного средства) * ставка налога * К | |
| Примеры расчета | Пример 1: Легковой автомобиль был зарегистрирован в органах Госавтоинспекции 25 января 2012 года, а снят с регистрации в связи с его продажей 8 декабря 2012 года. В этом случае сумма налога будет исчисляться с учетом коэффициента, равного 1, так как месяц регистрации, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. Пример 2: Транспортное средство зарегистрировано в органах Госавтоинспекции в январе 2012 года и снято с регистрации в феврале 2013 года. В этом случае транспортный налог за 2012 год будет исчислен с учетом коэффициента, равного 1, а за 2013 год – с учетом коэффициента, равного 2/12. Пример № 3: Физическое лицо зарегистрировало автомобиль в органах Госавтоинспекции 15 мая 2013 года и сняло его с учета в органах Госавтоинспекции 29 мая 2013 года в связи с продажей. Расчет налога в данном случае будет произведен налоговым органом с учетом коэффициента, равного 1/12, так как в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц. | |
| В случае угона транспортного средства | В случае угона транспортного средства лицо, на которое это средство зарегистрировано, должно написать заявление об угоне в соответствующий орган внутренних дел (ОВД), на основании которого будет вынесено постановление о возбуждении уголовного дела по факту угона, а также выдана справка об угоне зарегистрированного на заявителя транспортного средства. При представлении в налоговый орган подлинника справки, подтверждающей факт угона (кражи) транспортного средства, транспортное средство, находящееся в розыске, не рассматривается как объект налогообложения. Если подлинника выданной ОВД справки, подтверждающей факт угона (кражи) зарегистрированного на налогоплательщика транспортного средства, от последнего в налоговый орган не поступало, то отсутствуют законные основания для не начисления по этому транспортному средству транспортного налога (вплоть до месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик представит в налоговый орган справку). | |
| Повышающий коэффициент Повышающий коэффициент | За налоговый период с 1 января 2014 года «Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента (физическим лицам исчисление за 2014 год в 2015 году): 1,1 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет; 1,3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет; 1,5 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года; 2 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет; 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет; 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет. При этом исчисление сроков, указанных в настоящем пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля. Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей для целей настоящей главы определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли (Минпромторг России). Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей размещается ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». | |
| Переводной коэффициент | Для пересчета налоговой базы из метрических единиц мощности (кВт) в лошадиные силы (л/с) используется переводной коэффициент: 1 кВт = 1,35962 л.с. Например, мощность двигателя катера 155 кВт, значит мощность двигателя в лошадиных силах составит: 155кВт * 1,35962 = 210,74 л/с | |
| Налоговое уведомление | Физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Для получения информации о сроках направления налоговых уведомлений воспользуйтесь интернет-сервисом: «Сроки направления налоговых уведомлений». Направление налогового уведомления осуществляется не позднее 30 дней до наступления срока платежа с расчетом налоговой базы и указанием размера налога, подлежащего уплате, а также срока его уплаты. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Если уведомление не будет получено до конца сентября, ФНС России рекомендует проявить инициативу, обратившись в инспекцию лично. В случае обнаружения ошибок или некорректно начисленных данных в уведомлении налогоплательщики могут вовремя предупредить инспекторов – вместе с налоговым уведомлением направляется форма заявления, предназначенная для обратной связи с налоговым органом. В случае подтверждения в регистрирующих органах этих данных будет сделан перерасчет суммы налога и в адрес налогоплательщика направлено новое уведомление. | |
| Порядок исчисления налога организациями | Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. (ст. 362 НК РФ). | |
| Налоговый период | Календарный год | |
| Срок представления декларации | Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечение налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу– не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые расчеты по окончанию отчетных периодов не представляются. | |
| Срок уплаты | Уплата транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств Физические лица –не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. | |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
