Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.
Налогоплательщики, являющиеся организациями исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются им органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на Территории Российской Федераций.
Поскольку статья 11 НК РФ относит индивидуальных предпринимателей к физическим лицам, они, как и физические лица, освобождены от обязанности самостоятельно исчислять транспортный налог и уплачивать авансовые платежи, даже, если транспортное средство используется ими для предпринимательской деятельности.
При расчете сумм налога следует учитывать, что с 2007 года ставки налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с. зависят не только от мощности двигателя, но и от количества лет, прошедших с года пуска транспортного средства;
Обращаем внимание: так как налог исчисляется по итогам налогового периода, то количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года (т.е. при расчете налога за 2007 год - на 01.01.2008) в календарных годах, начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства (см пример 1).
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца, указанный месяц принимается как один полный месяц (см. пример 2).