Процентный доход

Предприятие должно признать процентный доход с использованием метода эффективной ставки процента.

Метод эффективной ставки процента представляет собой ставку, которая обеспечивает точное дисконтирование ожидаемой суммы будущих денежных выплат или поступлений в течение ожидаемого срока действия финансового инструмента до чистой балансовой стоимости финансового актива или финансового обязательства.

Ожидаемые потоки денежных средств включают все контрактные условия финансового инструмента (например, предоплату, колл-опционы и аналогичные опционы), но исключают будущие убытки по кредиту.

Расчет включает в себя выплаты или поступления всех вознаграждений и дополнительных комиссионных сборов, которые составляют неотъемлемую часть эффективной ставки процента, транзакционных издержек и всех прочих премий или скидок.

Фактическая ставка процента, которую взимает кредитор, может быть (или может не быть) такой же, как эффективная ставка, или отличаться от нее. Эти ставки отличаются, когда первичная балансовая стоимость (справедливая стоимость) финансового актива отличается от его номинальной стоимости или суммы, получаемой при погашении.

Определенные сделки могут включать в себя элементы как процентных, так и других сборов за финансовые услуги.

Для таких сделок предприятие должно различать вознаграждения, которые являются частью эффективной ставки доходности актива и вознаграждения, которые зарабатываются в результате предоставляемых услуг, а также вознаграждения, которые зарабатываются при исполнении значительного мероприятия.

Например, анализ кредитного рейтинга заёмщика или учет (регистрация) долговых обязательств являются необходимой и неотъемлемой частью процесса предоставления ссуды. Вознаграждения за исполнение таких услуг необходимо отнести на счет будущих периодов и признать их как корректировку фактической ставки дохода.

Комиссионные за неиспользованную часть кредита (за обязательство) должны рассматриваться в рамках фактической ставки дохода по активу, когда есть вероятность, что сделка состоится, и что такое обязательство не является производным инструментом в соответствии с МСФО (IAS) 39.

Вознаграждение (комиссионные) должно признаваться как выручка по истечении срока, если обязательство истекает, а сделка так и не была совершена.

Дивиденды