I квартал

Бухгалтерская прибыль: 2 683,000 тыс.руб.

Налогооблагаемая прибыль: 5 798,000 (2 683,000 + 3 115,000 (стоимость ноутбука)) тыс.руб.

Исчисленный налог на прибыль: Д-т 99 - К-т 68 - 5 798,000 х 18 % = 1 043,640 тыс.руб.

Рассчитанный ОНА: Д-т 09 - К-т 99 - 3 115,000 х 18 % = 560,700 тыс.руб.

I-II кварталы.

Бухгалтерский убыток за январь-июнь: 1 666,249 тыс.руб.

Налогооблагаемая прибыль за январь-июнь: 1 293,000 тыс.руб.

Налог на прибыль: 232,740 (1 293,000 х 18 %) тыс.руб.

В бухгалтерском учете относительно I квартала следует сделать сторнировочную запись на сумму излишне исчисленного налога на прибыль: Д-т 99 - К-т 68 - 810,900 (1 043,640 - 232,740) тыс.руб.

Уменьшение ОНА: Д-т 99 - К-т 09 - 155,751 х 18 % = 28,035 тыс.руб.

Сторнировочная запись: Д-т 09 - К-т 99 - 299,925 ((1 666,249 х 18 %) тыс.руб. - в связи с уменьшением исчисленного налога на прибыль ввиду наличия убытка в целом по организации.

Изменение ОНА: 560,700 - 28,035 - 299,925 = 232,740 тыс.руб.

I-III кварталы.

Бухгалтерский убыток: 198,930 тыс.руб.

Налогооблагаемая прибыль за январь-сентябрь: 2 604,568 тыс.руб.

Налог на прибыль: 468,822 (2 604,568 х 18 %) тыс.руб.

В бухгалтерском учете на сумму доначисленного налога на прибыль делается запись: Д-т 99 - К-т 68 - 236,082 (468,822 - 232,740) тыс.руб.

Уменьшение ОНА за 2 квартала: 155,751 х 2 х 18 % = 56,070 тыс.руб.; в учете делается запись: Д-т 99 - К-т 09 - 28,035 тыс.руб. (только за III квартал).

Доначисление ОНА ввиду сокращения убытка: Д-т 09 - К-т 99 - 264,118 ((1 666,249 - 198,930) х 18 %) тыс.руб.

Изменение ОНА: 232,740 - 28,035 + 264,118 = 468,823 тыс.руб., или 560,700 - 35,807 (198,930 х 18 %) - 56,070 (28,035 тыс.руб. х 2 квартала) = 468,823 тыс.руб.