2015-07-21
3757
Резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, могут быть привлечены к гражданской, административной и уголовной ответственности.
Гражданско-правовая ответственность связана с признанием совершенных сделок недействительными. Это возможно, в частности, при несоответствии сделки требованиям актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования, либо в случае совершения сделки с целью, противной основам правопорядка и нравственности.
В соответствии со ст. 168 ГК РФ сделка, не соответствующая требованиям закона или иных правовых актов, ничтожна, если закон не устанавливает, что такая сделка оспорима, или не предусматривает иных последствий нарушения.
Согласно ст. 169 ГК РФ сделка, совершенная с целью, заведомо противной основам правопорядка или нравственности, ничтожна. При наличии умысла у обеих сторон такой сделки (в случае исполнения сделки обеими сторонами) в доход Российской Федерации взыскивается все полученное ими по сделке, а в случае исполнения сделки одной стороной с другой стороны взыскивается в доход Российской Федерации все полученное ею и все причитавшееся с нее первой стороне в возмещение полученного.
При наличии умысла лишь у одной из сторон такой сделки все полученное ею по сделке должно быть возвращено другой стороне, а полученное последней либо причитавшееся ей в возмещение исполненного взыскивается в доход Российской Федерации.
В силу общего запрета на валютные операции между резидентами и наличия закрытого перечня разрешенных валютных операций между указанными лицами, в числе которых значатся расчеты по денежным обязательствам только в магазинах беспошлинной торговли, расчеты при реализации товаров и оказании услуг пассажирам в пути следования транспортных средств при международных перевозках, а также по операциям с уполномоченными банками (ст. 9 Закона о валютном регулировании) возникает вопрос о правомерности выражения в договоре денежного обязательства в иностранной валюте без указания о его оплате в рублях (п. 2 ст. 317 ГК РФ).
По этому поводу Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ разъяснил, что если договором предусмотрено, что денежное обязательство выражается и оплачивается в иностранной валюте, однако в силу валютного законодательства данное обязательство не может быть исполнено в иностранной валюте, то такое договорное условие суду также следует рассматривать как предусмотренное п. 2 ст. 317 ГК РФ, если только при толковании договора суд не придет к выводу, что стороны имели намерение не только выражать, но и исполнять денежное обязательство, основанное на данном договоре, также в иностранной валюте. При этом признание судом недействительным условия договора, в котором денежное обязательство выражено в иностранной валюте, не влечет признания недействительным договора в целом, если можно предположить, что договор был бы заключен и без этого условрш (ст. 180 ГК РФ) [20].
Вместе с тем если в ходе исполнения договора будет совершена валютная операция (сделка), противоречащая нормам валютного законодательства, то она будет являться ничтожной (ст. 168, 169 ГК РФ) с взысканием в доход государства всего полученного по сделке (при применении последствий недействительности, предусмотренных ст. 169 ГК РФ). Следовательно, заключение договора с нарушением валютного законодательства не влечет признание его недействительным и применение последствий недействительности, предусмотренных § 2 гл. 9 ГК РФ. Последнее возможно только при исполнении договора, которое выражается в совершении валютной операции (сделки), противоречащей нормам валютного законодательства.
Административная ответственность за нарушения актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования установлена ст. 15.25 КоАП РФ.
Согласно указанной статье:
осуществление незаконных валютных операций, т. е. валютных операций, запрещенных валютным законодательством РФ, влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридические лица в размере от 3/4 до одного размера суммы незаконной валютной операции (ч. 1);
нарушение установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 1000 до 1500 руб.; на должностных лиц — от 5 тыс. до 10 тыс. руб.; на юридические лица — от 50 тыс. до 100 тыс. руб. (ч. 2);
невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридические лица в размере от 3/4 до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках (ч. 4);
невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию РФ (не полученные на таможенной территории РФ) товары, невыполненные работы, несказанные услуги либо за непередан-ные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридические лица в размере от 3/4 до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию (ч. 5);
несоблюдение порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб.; на юридические лица — от 40 тыс. до 50 тыс. руб. (ч. 6);
нарушение порядка ввоза и пересылки в Российскую Федерацию и вывоза и пересылки из Российской Федерации валюты РФ и внутренних ценных бумаг в документарной форме, за исключением случаев, предусмотренных ст. 16.3 и 16.4 КоАП РФ, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 500 до 1000 руб.; на должностных лиц — от 1000 до 2000 руб.; на юридические лица — от 5 тыс. до 10 тыс. руб. (ч. 7).
Административная ответственность, установленная в отношении должностных лиц ч. 1, 4 и 5 ст. 15.25 КоАП РФ, применяется только к лицам, осушествляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Срок давности привлечения к административной ответственности за нарушения валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования составляет один год со дня совершения правонарушения.
Согласно п. 80 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ правом составлять протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.25 КоАП РФ, наделены должностные лица органов и агентов валютного контроля. В соответствии со ст. 28.8 протокол об административном правонарушении должен быть направлен в орган, уполномоченный рассматривать дело об административном правонарушении (Федеральную службу финансово-бюджетного надзора) в течение трех суток с момента составления.
В соответствии с ч. I ст. 23.60 КоАП РФ дела об административных правонарущениях, предусмотренных ст. 15.25, рассматривают органы валютного контроля. От имени указанных органов рассматривать дела вправе:
руководитель федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля, его заместители;
руководители структурных подразделений федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля, их заместители;
руководители территориальных органов федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля.
Уголовная ответственность за нарушения актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования установлена ст. 193 УК РФ за невозвращение в крупном размере [21] из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации.
Особенности привлечения к ответственности уполномоченных банков установлены указанием Банка России от 12 февраля 1999 г. № 500-У «Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства» (в ред. от 15 июня 2004 г.)^. В случае нарушения уполномоченным банком федеральных законов, нормативных актов и предписаний Банка России в сфере валютного регулирования и валютного контроля, в частности за проведение валютных операций клиентов без обосновывающих документов, к уполномоченному банку может быть применена мера воздействия в виде ограничения проведения операции купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах.
Данное ограничение может распространяться на права банка совершать сделки:
а) по купле иностранной валюты от своего имени и за свой
счет;
б) по продаже иностранной валюты от своего имени и за
свой счет;
в) по купле иностранной валюты по поручению своих клиен
тов (включая кредитные организации);
г) по продаже иностранной валюты по поручению своих
клиентов (включая кредитные организации).
Ограничение проведения операции купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах на биржевом и внебиржевом валютном рынке может быть введено сроком до шести месяцев в зависимости от характера нарушения, совершенного уполномоченным банком. Указанное ограничение вводится предписанием Банка России либо его территориального учреждения. В случае неоднократного применения к уполномоченному банку мер, предусмотренных указанием № 500-У, Банк России вправе отозвать у него лицензию на осуществление банковских операций.
Помимо названных особенностей уполномоченные банки могут быть привлечены к ответственности за нарушение порядка совершения валютных операций по основаниям, указанным в ст. 74 Закона о Банке России.
