Тема лекционного занятия № 13. Налоговые правонарушения

Цель: Рассмотреть налоговые правонарушения и дать характеристику.

План:

1. Налоговые правонарушения: понятие и характеристика.
2. Состав налогового правонарушения.

Налоговое правонарушение – это противоправное, виновное деяние (действие или бездействие), выразившееся в ненадлежащем исполнении участком налогового отношения обязанностей, которые установлены нормами налогового законодательства, и за которое установлена юридическая ответственность.

Налоговое правонарушение имеет свой состав или элементы. Состав налогового правонарушения – это совокупность предусмотренных нормами права элементов, при наличии которых деяние признается налоговым правонарушением, являющимся основанием для применения к виновному мер юридической ответственности.

Элементами налогового правонарушения являются:

1. субъект правонарушения (физические и юридические лица);
2. объект правонарушения (налоговая система государства)
3. субъективная сторона налогового правонарушения – это психическое отношение правонарушения к своевременному им деянию и его последствиям. При совершении правонарушения основными формами вины являются умысел и неосторожность. Налоговое законодательство предусматривает, что вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействия) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.

5.объективная сторона налогового правонарушения – признаки, характеризующие внешний акт противоправного деяния. Оно может совершаться в форме действия (искажения данных налогового учета с целью избежания уплаты налогов) или бездействия (неуплата налога к установленному сроку). Важно учесть, что при отсутствии хотя бы одного из этих элементов деяние не может быть признано налоговым правонарушением.

В зависимости от направленности противоправных деяний выделяются следующие правонарушения:

· правонарушения против материальных интересов государства (неуплата или несвоевременная уплата налогов, не удержание налога и источника выплаты, незаконное освобождение от уплаты налогов);

· правонарушения против прав и законных интересов налогоплательщиков (незаконное установление налогов, незаконное взимание налогов либо его удержание у источника выплаты, незаконное воспрепятствование хозяйственной деятельности налогоплательщика, разглашение налоговой тайны);

· правонарушения, препятствующие нормальному функционированию налоговой системы (не постановка или несвоевременная постановка налогоплательщика на учет, ведение налогового учета с нарушением установленных правил);

· правонарушения, препятствующие осуществлению функций налоговой службы (невыполнение законных требований органов налоговой службы и их должностных лиц, не предоставление органам налоговой службы документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и др.);

· правонарушения против обязанностей по уплате налогов;

· правонарушения против порядка ведения, составления бухгалтерской и налоговой отчетности.