N-овые вычеты в целях взимания НДС и акцизов

Вычетам подлежат ∑-ы N-а, уплаченные покупателями при приобретении тов-в (работ, услуг), а также имущ-ых прав на терр-ии РФ либо уплаченные N-оплательщиком при ввозе тов-в на терр-ию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной терр-ии либо при ввозе тов-в, перемещаемых ч/з таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления.

N-овые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении N-оплательщиком тов-в (работ, услуг), имущ-ых прав и док-тов, подтверж­дающих уплату ∑- N-а при ввозе тов-в на таможенную терр-ию РФ.

НК РФ предусматривает случаи, когда ∑-ы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению (при передаче имущ-ва в кач-ве вклада в устав­ный (складочный) капитал хоз-ых общ-в и товарищ-в или паевых взносов в паевые фонды кооперативов в размере, ранее принятом к вычету пропорционально остаточной (балансовой) стои­мости передаваемого имущ-ва и др.). НК РФ определяет случаи, когда ∑-ы НДС, уп­лаченные при приобретении тов-в (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе тов-в на терр-ию РФ, учитывают­ся в стоимости этих тов-в (работ, услуг) и включаются в расходы орг-ции или физич-ого лица:

-при use-ии тов-в (работ, услуг) для операций по произ-ву и (или) реализации тов-в (работ, услуг), не подлежащих N-ообложению;

-при use-ии тов-в (работ, услуг) для операций по произ-ву и (или) реализации тов-в (работ, услуг), местом £-ых не признается терр-ия РФ;

-при приобретении (ввозе) тов-в (работ, услуг) лицами, не яв­ляющимися N-оплательщиками НДС либо освобожденными от уп­латы НДС;

-при use-ии тов-в (работ, услуг), имущ-ых прав для произ-ва и (или) реализации (передаче) тов-в (работ, ус­луг), операции по реализации (передаче) £-ых не признаются Q-ом N-ообложения в соотв-ии с п. 2 ст. 146 НК РФ.

При осуществлении N-оплательщиком операций, освобожден­ных от N-ообложения, наряду с операциями, подлежащими N-о­обложению, N-оплательщик обязан вести раздельный учет ∑- НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления необлагаемых N-ом операций. При отсутствии раздельного учета ∑-а НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления необлагаемых N-ом операций, вычету не подлежат и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении N-а на прибыль (N-а на доходы физ/лиц), не включается.

∑-а N-а, подлежащая уплате в бю/т, исчисляется по ито­гам каждого N-ового периода как уменьшенная на ∑-у N-о­вых вычетов.

Уплата N-а производится по итогам каждого N-ового перио­да равными долями не позднее 20-го числа каждого из 3-х мес., следующего за истекшим N-овым периодом.

Сроки и порядок уплаты НДС при ввозе тов-в на таможенную
терр-ию РФ устанавливается таможенным законод-вом РФ.

В соотв-ии со ст. 198 НК исчисленную ∑-у акциза N-оплательщик обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных тов-в или собств-ку давальческого сырья. В расчетных, первичных учетных док-тах и счетах-фактурах исчисленная N-оплательщиком ∑-а акциза выделяется отдельной строкой (за исключением случаев реализации подакцизных тов-в за пределы терр-ии РФ). Если операции по реализации подакцизных тов-в освобождены от N-ообложения, то указанные док-ты выписываются без выделения соотв-ующих ∑- акциза, и на них делается надпись или ставится штамп «без акциза».

К исчисленным ∑-ам акциза, относит: либо на расходы, принимаемые к вычету при исчислении N-а на прибыль орг-ций (при реализации подакцизных тов-в); либо за счет соотв-ующих источников, за счет £-ых относятся расходы по указанным подакцизным товарам (при безвозмездной передаче подакцизных тов-в, при передаче произ-венных подакцизных тов-в для собств-ых нужд, при передаче в структуре орг-ции произведенных подакцизных тов-в для произ-ва неподакцизных тов-в).

Покупатель подакцизных тов-в может использовать два варианта отнесения предъявленных ему N-оплательщиком-продавцом ∑- акциза:

*уплаченные продавцу ∑-ы акциза включать в стоимость приобретенных подакцизных тов-в (п. 2 ст. 199 НК);

*уплаченные продавцу ∑-ы акциза принимать к вычету или возврату при исчислении ∑-ы акцизного N-а, подлежащей уплате в бю/т (п. 3 ст. 199, ст. 200 НК).

В стоимости приобретенных подакцизных тов-в предъявленные продавцом ∑-ы акциза учитываются у покупателя (собств-ка давальческого сырья) в следующих случаях:

*акциз фактически уплачен покупателем при приобретении подакцизных тов-в;

*акциз фактически уплачен при ввозе подакцизных тов-в на таможенную терр-ию РФ;

*акциз предъявлен N-оплательщиком собств-ку давальческого сырья.

Исключение составляют приобретенные, ввезенные на терр-ию РФ или переданные собств-ку давальческого сырья подакцизные товары, £-ые используются в кач-ве сырья для произ-ва др. подакцизных тов-в. По таким подакцизным товарам уплаченные ∑-ы акциза подлежат вычету или возврату.