Общая характеристика налогового правонарушения

Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность.

Среди видов налоговых правонарушений, предусмотренных действующим НК, следует, прежде всего, назвать:

• нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 Налогового кодекса);
• уклонение от постановки на учет в налоговом органе (ст. 117 Налогового кодекса);
• непредставление налоговой декларации (ст. 119 Налогового кодекса);
• грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 Налогового кодекса);
• неуплату или неполную уплату сумм налога (ст. 122 Налогового кодекса);
• невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 Налогового кодекса);
• непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 Налогового кодекса);
• неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1 Налогового кодекса);
• нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (ст. 133 Налогового кодекса);
• неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а также пеней (ст. 135 Налогового кодекса);
• непредставление налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков – клиентов банка (ст. 135.1 Налогового кодекса).

Некоторые правонарушения, хотя и отнесены НК к налоговым правонарушениям и за их совершение ответственность назначается в соответствии с правилами назначения ответственности за налоговое правонарушение, с точки зрения теории налогового права к налоговым правонарушениям отнесены быть не могут и имеют скорее административно-правовую природу. Таковыми правонарушениями являются:

• нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118 Налогового кодекса);
• несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест (ст. 125 Налогового кодекса);
• неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля (ст. 128 Налогового кодекса);
• отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода (ст. 129 НК);
• нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса (ст. 129.2 Налогового кодекса);
• нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику (ст. 132 Налогового кодекса);
• неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (ст. 134 Налогового кодекса).