Тема 11. Федеральные налоги и сборы

Налоговое законодательство РФ построено на основе принципа единства финансовой политики государства, проявляющегося в частности, в установлении закрытого перечня налогов, действующего на всей территории РФ. Налоговый кодекс устанавливает три уровня налоговой системы: федеральный, региональный (субъектов РФ) и местный. Отнесение каждого вида налога к тому или иному уровню осуществлено исходя от объёма функций и полномочий, реализация которых возложена на государство в целом, субъекты РФ или муниципальные образования.

Федеральные налоги устанавливаются федеральными законами и подлежат взиманию на всей территории РФ. Льготы по федеральным налогам закрепляются только федеральными законами, но представительные (законодательные) органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления вправе вводить дополнительные льготы в пределах сумм, зачисляемых в их бюджеты. По общему правилу ставки федеральных налогов определяются парламентом Российской Федерации. Однако ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин могут устанавливаться и Правительством РФ.

Согласно ст. 13 НК РФ к федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина. Кроме основной массы налогов в структуре федеральных налогов выделяются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования по Федеральному закону от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Данная тема предусматривает изучение конкретных федеральных налогов и сборов, для чего следует рассмотреть все основные элементы, устанавливаемые ст. 17 НК РФ. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога;

налоговые льготы и основания для их использования.