Семинарское занятие

Вопросы, выносимые на обсуждение:

1. Понятие и состав налогового правонарушения.

2. Виды налоговых правонарушений.

3. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

4. Налоговые санкции.

Библиография: 1. Официальные источники:

1.1. Нормативные документы:

1. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ

2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ

1.2. Руководящие разъяснения высших судов:

1. Постановление Конституционного Суда РФ от 27 мая 2003 г. № 9-п «По делу о проверке конституционности положений ст. 199 УК РФ в связи с жалобой граждан»

2. Постановление Конституционного Суда РФ от 14 июля 2005 г. № 9-П «По делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Г.А. Поляковой и запросом Федерального арбитражного суда Московского округа»

3. Постановление Пленума ВАС РФ от 27 января 2003 г. № 2 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»

2. Литература: 2.1. Основная:

1. Соловьев И.Н. Налоговые преступления. Специфика выявления и расследования. - М.: Проспект, 2013. – 222 с.

2. Соловьев И.Н. Преступные налоговые схемы и их выявление. – М.: Проспект, 2013. – 230 с.

3. Тихомирова Л. В. Налоговые правонарушения. Практика применения налоговой и административной ответственности. – М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2013. – 160 с.

4. Уклонение от уплаты налогов. Проблемы и решения. Монография / Под ред. И. А. Майбурова, А. П. Киреенко, Ю. Б. Иванова. – М.: Юнити-Дана, 2013. – 383 с.

2.2. Дополнительная:

1. Аветисян К. Р., Воронов A. M. Правовое регулирование производства по делам об административных правонарушениях в налоговой сфере // Публичное и частное право. 2012, № 1

2. Арсеньева Н. В. Проблемы привлечения к ответственности за нарушение сроков представления налоговых деклараций: сравнительно-правовой анализ норм Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях // Налоги. 2013, № 5

3. Артамонова Е. А., Конюков В. Г. Надлежащий повод для возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях: проблемы теории и практики // Налоги. 2012, № 3

4. Бажанов С. В. Налоговая ответственность как разновидность ответственности юридической в системе мер воздействия на злостных неплательщиков налогов и (или) сборов // Налоги. 2011, № 6

5. Бабанова Ю. В. Правовая природа налоговых санкций. Налоговое и бюджетное право: современные проблемы имущественных отношений // Материалы международной научно-практической конференции (Воронеж, 29 - 31 марта 2012 г.) / под науч. ред. М. В. Карасевой - Воронеж, Изд-во Воронеж, гос. ун-та, 2012

6. Воробьев С. Д. Противодействие преступлениям и правонарушениям в налоговой сфере // Законность. 2013, № 3

7. Дьяков А. Н. Проблемы взаимодействия ОВД при расследовании налоговых преступлений // Налоги. 2010, № 6

8. Журавлева О. О., Исмаилова Л. Ю., Подшибякин А. С. Принцип справедливости и критерии дифференциации ответственности за налоговые правонарушения // Финансовое право. 2013, № 1

9. Ивачев О. В., Корзун С. Ю. К вопросу о понятии налогового правонарушения в административном праве // Административное и муниципальное право. 2010, № 11

10.Смирнов Г. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов, сопряженное со злоупотреблением правом налогоплательщика // Уголовное право. 2011, № 5

11.Смирнов Г. Налоговые преступления: пределы либерализации // ЭЖ-Юрист. 2011, № 46

12.Шаукенов А. Т. Некоторые проблемы ответственности в налоговом праве // Налоги. 2010, № 4

13.Шаукенов А. Т. Некоторые проблемы ответственности в налоговом праве // Налоги. 2010, № 4

14.Шерстобоев О. Н. К вопросу о вине юридического лица как конструктивном признаке состава административного правонарушения // Безопасность бизнеса. 2012, № 2

Рекомендации по подготовке к семинарскому занятию:

При ответе на первый вопрос необходимо:

- раскрыть понятие налогового правонарушения, выделить его признаки (противоправность, виновность, наказуемость). Следует обратить внимание, что при рассмотрении дел, связанных с привлечением налогоплательщиков к налоговой ответственности, не достаточно формальной констатации факта нарушения обязанности. Также должны быть выявлены иные связанные с правонарушением обстоятельства, в том числе наличие или отсутствие вины соответствующих субъектов, в какой бы форме она ни проявлялась;

- указать элементы состава налогового правонарушения (субъект, объект, субъективная сторона, объективная сторона), дать им правовую характристику. Для этого определите круг субъектов налогового правонарушения, формы вины при совершении налогового правонарушения.

При ответе на второй вопрос укажите виды ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (уголовная, административная, налоговая). Покажите соотношение налоговой и иной ответственности за совершение налогового правонарушения. Обратите внимание, что виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение установлены главой 16 НК РФ. В отдельную главу (18 НК РФ) выделены нарушения банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение.

При ответе на третий вопрос раскройте общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения:

- принципы установления ответственности за налоговые правонарушения (принцип презумпции невиновности налогоплательщика, принцип индивидуализации и соразмерности наказания, принцип однократности привлечения лица к ответственности за совершение конкретного правонарушения, принцип возложения бремени доказывания факта совершения налогового правонарушения и вины налогоплательщика на налоговый орган);

- основания, исключающие ответственность за налоговое правонарушение (отсутствие события налогового правонарушения; отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения; совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста; истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения);

- обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

При ответе на четвертый вопрос раскройте понятие налоговой санкции. Обратите внимание, что НК РФ предусматривает только один вид санкции за любое налоговое правонарушение - штраф. Перечислите правила установления и применения налоговой санкции. Укажите сроки давности взыскания штрафов. Необходимо иметь в виду, что освобождение налогоплательщика и налогового агента от ответственности за совершение налогового правонарушения освобождает их только от взыскания штрафов, но не пени, поскольку последняя не является мерой налоговой ответственности.