Административные правонарушения в сфере налогообложения

Под административными правонарушениями в сфере налогообложения сле­дует понимать правонарушения, ответственность за совершение которых установлена Кодексом об административных правонарушениях.

Административные правонарушения — это противоправные, винов­ные действия (бездействие) физических или юридических лиц, за которые Кодексом об административных правонарушениях или законами субъектов Федерации об административных правонарушениях установлена админист­ративная ответственность.

Под административными правонарушениями в сфере налогообложе­ния следует понимать нарушения налогового законодательства, ответствен­ность за совершение которых установлена Кодексом об административных правонарушениях.

Кодекс об административных правонарушениях устанавливает исчерпы-зающий перечень видов административных наказаний и правил их примене­ния, порядок производства по делам об административных правонарушени­ях и исполнения постановлений о назначении административных наказаний, содержит много новых норм и положений, разработанных с учетом обще­признанных принципов и норм международного права, действующей Кон­ституции и законодательства.

Задачами законодательства об административных правонарушениях в области налогообложения являются защита установленного порядка осущест­вления государственной власти в данной сфере и защита законных эконо­мических интересов общества и государства от административных правона­рушений, а также предупреждение административных правонарушений, в том числе в сфере налогообложения.

8. Виды административных правонарушений в сфере налогообло­жения. В Кодексе об административных правонарушениях (ст. 15.3 — 15.10) предусмотрено 8 составов подлежащих наказанию административных пра­вонарушений в сфере налогообложения: нарушение срока постановки на учет в налоговом органе; нарушение срока представления сведений об от­крытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации; нару­шение сроков представления налоговой декларации; непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля; наруше­ние порядка открытия счета налогоплательщику; нарушение срока исполне­ния поручения о перечислении налога или сбора; неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, пла­тельщика сбора или налогового агента; неисполнение банком поручения го­сударственного внебюджетного фонда.

56. Налоговые преступления (уголовные преступления в сфере налогообложения).Преступление — это виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное Уголовным кодексом под угрозой наказания. Вместе с тем не является преступлением действие (бездействие), хотя формально и содержащее признаки какого-либо деяния, предусмотренного Уголовным кодексом, но в силу своей малозначительности не представляю­щее общественной опасности.

Под налоговым преступлением понимается виновное общественно опасное деяние (действие или бездействие) в сфере налогообложения, за совершение которого Уголовным кодексом предусмотрено наказание.

Налоговое преступление характеризуется исчерпывающим перечнем его признаков:

1) общественная опасность — проявляется в том, что общественно
опасное деяние причиняет вред или создает угрозу причинения вреда как
напрямую государству (ибо направлено против государственной казны), так
и опосредованно — создает угрозу причинения вреда личности и обществу
(ибо государственный бюджет является средством финансового обеспече­ния гос-вом его функций перед обществом и человеком — охрани­
тельных, организационных и социальных);

2) противоправность — запрещенность деяния уголовным законом;

3) виновность — российское уголовное законодательство конституционируется на принципе субъективного вменения, т.е. общественно опасное деяние признается преступлением лишь с учетом психического отношения лица к действию (бездействию) и преступным последствиям в форме умыс­ла или неосторожности (ст. 4-7 УК РФ);

4)наказуемость — только запрещенное уголовным законом под угрозой наказания деяние признается преступлением.

Все эти признаки должны быть обязательно присущи совершенному деянию, признаваемому налоговым преступлением.

Уголовная ответственность за совершение налоговых преступлений была введена в 1992 г., когда действовавший тогда Уголовный кодекс РСФСР был дополнен статьями 162.1 {«Уклонение от подачи декларации о дохо­дах») и 162.2 («Сокрытие доходов (прибыли) или иных объектов налогообло­жения»).

В Уголовном кодексе РФ от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ' предусмотрено 2 уголовных состава преступлений в сфере налогообложе­ния: уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды (ст. 198 УК РФ); уклонение от уплаты налогов с организаций (ст. 199 УК РФ).

Уголовная ответственность за совершение налоговых преступлений, являясь самым тяжелым видом ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, обладает следующими юридическими особен­ностями:

а) субъектами уголовной ответственности могут являться только физи­ческие лица;

б) уголовная ответственность осуществляется только в судебном по­
рядке;

в) применяется за наиболее общественно опасные деяния — преступ­ления и предусматривает самые строгие меры государственного принуж­дения;

г) производство по делам о налоговых преступлениях осуществляется
следственными подразделениями органов налоговых расследований