1. Учет исполнения налогового обязательства осуществляется налоговым органом путем ведения лицевого счета налогоплательщика (налогового агента).
2. Ведение лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) налоговым органом включает:
- открытие лицевого счета по каждому виду налогов;
- последующее отражение в лицевом счете исчисленных, начисленных, уплаченных, зачтенных, возвращенных сумм налога, штрафов и процентов;
- закрытие лицевого счета.
3. Исчисленной суммой налога является сумма налога, исчисленная:
- налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговой отчетности;
- налоговым органом по отдельным видам налогов с физических лиц, установленных настоящим Кодексом;
- уполномоченными органами - по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.
4. Под начислением суммы налога (налогового обязательства) в настоящем Кодексе подразумевается подсчет и внесение налоговыми органами в лицевые счета налогоплательщика суммы причитающегося с него налога, штрафов и процентов за конкретный налоговый период. Начисление суммы налога, штрафов и процентов, включая увеличение или уменьшение обязательства, осуществляется налоговым органом в следующих случаях:
- по результатам налоговой проверки и любой другой информации, известной налоговым органам;
- по сведениям иных органов, по результатам камерального контроля, хронометражного обследования или иных форм налогового контроля;
- по итогам рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) на решение вышестоящего налогового органа, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента).
5. Учет уплаченных, зачтенных, возвращенных налогов, штрафов и процентов в лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) ведется на основании следующих платежных и иных документов:
- по уплате налогов, штрафов, процентов;
- по проведенным зачетам, возвратам излишне уплаченных сумм налогов, штрафов, процентов;
- по проведенным зачетам, возвратам превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой исчисленного налога;
- по проведенным зачетам и (или) возвратам ошибочно уплаченных сумм налогов;
- по взысканным суммам налоговой задолженности, штрафам, процентам.
6. При изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налога, штрафов и процентов в порядке, установленном настоящим Кодексом, в лицевом счете налогоплательщика сумма налога, штрафов и процентов, по которой изменен срок исполнения налогового обязательства, отражается с учетом срока его исполнения. На период изменения срока уплаты налога, штрафов и процентов к налогоплательщику налоговым органом не применяются меры ответственности и меры принудительного взимания.
7. Сумма процентов, начисленных в установленных настоящим Кодексом размере и порядке, отражается в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) с указанием периода, за который они начислены.
8. Руководитель налогового органа имеет право произвести начисление суммы налога и потребовать немедленной уплаты начисленного налога до даты, на которую налог обычно подлежит уплате, если эта мера необходима для обеспечения взимания налога и имеются конкретные сведения о том, что налогоплательщик может избежать налогообложения путем выезда за пределы страны, передачи активов другому лицу или принятия других мер, которые могут воспрепятствовать взиманию налога, если не будет произведено немедленное начисление налога.