Ожидаемая цена единицы продукции, в т.ч

Телевизор
Холодильник
Кухонный комбайн
Выручка за проданные товары

График поступления денежных средств

Дебитор задолженность на начало года
Приход денег от продаж 1 кв
Приход денег от продаж 2 кв
Приход денег от продаж 3 кв
Приход денег от продаж 4 кв

Данный бюджет является базой для разработки общего бюджета, поскольку объем продаж оказывает влияние на все его статьи. Составление бюджетов начинают с определения объема продаж на предстоящий квартал в физическом выражении. Объем продаж сформирован на основе имеющегося в организации портфеля заказов. В разработке бюджета принимают участие отделы маркетинга, экономический отдел и другие. Они исходят из годовой программы (с поквартальной разбивкой). Отдел маркетинга отвечает за прогноз цен. Первые две строки в предыдущей таблице просто переписываются из исходных данных.

График поступлений необходим для более точного составления БДДС.

Таблица 4 Коэффициенты относительной оплаты продукции

Виды оплаты	1-период	2-период	……….	n-период
Предоплата(оплата в квартале перед отгрузкой
Оплата в квартале отгрузки
Оплата в следующем за отгрузкой квартале
Безвозвратная задолженность

Дополнительно к бюджету продаж составляют бюджет прочих доходов и с его помощью корректируют доходную базу основного бюджета.

Таблица 5 Бюджет прочих доходов на предстоящий год

Статьи доходов	Сумма
Доходы от текущей деятельности
Продажа объекта основного средства выше остаточной стоимости	1 000
Прочие доходы	1 500
Итого
Доходы от финансовой деятельности
Сдача помещений в аренду
Поступления по выписанным векселям
Прочие доходы
ИТОГО
Всего

Одновременно с бюджетом продаж целесообразно составлять бюджет коммерческих расходов.

Многие статьи бюджета коммерческих расходов планируют в % к объему продаж. Коммерческие расходы можно классифицировать по многим критериям, ключевыми из которых являются: виды товаров, категории покупателей, география сбыта, деятельность конкурентов.

Значительную часть коммерческих расходов составляют затраты на рекламу и продвижение товаров на рынок. При разработке бюджета коммерческих расходов целесообразно предусмотреть затраты на упаковку. транспортировку, страхование, хранение товаров.

Для этого все издержки разделяются на переменные и постоянные. Для планирования переменных издержек в качестве базового показателя используется объем проданных товаров, а не затраты прямого труда. Норматив переменных затрат составляет 1,5, 2,0, и 0,5% от продажной цены на единицу проданных товаров по каждой группе товаров соответственно.

Постоянные затраты переносятся в бюджет буквально как они представлены в исходных данных.

Таблица 6. Бюджет коммерческих расходов на 2015г

Наименование товаров	1 кв	2 кв	3 кв	4 кв
Ожидаемый объем продаж (шт)
телевизор
холодильник
кухонный комбайн
Переменные затраты на ед продукции
Телевизор-1,5%
Холодильник-2%
кухонный комбайн0,5%
Всего переменные затраты
Постоянные затраты по договорам
итого

Следующим этапом в разработке бюджета является составление бюджета запаса товаров на конец планируемого периода.

Бюджет запаса товаров непосредственно связан с бюджетом продаж

товаров и вытекает из него.

Уровень товарных запасов должен быть оптимальным, так как при завышенных товарных запасах высокая вероятность образования затоваривания на складах и, соответственно, увеличения издержек. Кроме того для увеличения закупки товаров потребуются дополнительные денежные средства для их приобретения.

Руководство торгового предприятия считает, что в 2014г товарные запасы были не оптимальные и составили к концу года 1500000 у.е в денежном выражении.

С ростом товарооборота их следует пропорционально увеличивать, но необходимо уменьшать долю товара, которая переходит на следующий год.

На 3 1 декабря 2014г количество товарных запасов составило 26% от планируемого объема продаж 1 квартала 2015г

Руководство организации намеревается снизить этот показатель вдвое, что должно произойти за счет следующих факторов:

-более активной работы с поставщиками, направленной на уменьшение минимальных партий закупок товара;

-улучшения транспортного взаимодействия между складами организации;

-создания единой автоматизированной информационной системы товарных запасов и товарооборота.

Таблица 7. Бюджет товарных запасов

Склады	Запасы на 1.01. 2015г	Планируемые запасы на 1.01.2015г
шт	у.е	шт	у.е
Склад № 1 в т.ч
телевизор
холодильник
кухонный комбайн
Склад №2в т.ч
телевизор
холодильник
кухонный комбайн
Склад №3 в т.ч
телевизор
холодильник
кухонный комбайн
ИТОГО

Из таблицы 7 видно, что произошло выравнивание товарных запасов по складам как в количественном, так и в стоимостном выражении. Кроме того, сократилась существенно сумма отвлеченных из оборота денежных средств (в товарных запасах). Эта сумма уменьшилась с 3850600 до 2913950 почти на 25 %,что является положительным фактом.

Бюджет закупок содержит информацию о финансово-экономических показателях, характеризующих эффективность процесса снабжения.

Налаживание процесса снабжения позволяет контролировать 2 параметра, а именно объемы закупок и цены.

П = Р-О_н+О_к

Таблица 8. Бюджет закупок

Склады	Планируемая реализация за 2015г	Остатки запасов на 1.01.2015	Остатки запасов на 1.01.2016(план)	План закупок	цена	стоимость
Склад № 1 в т.ч
телевизор
холодильник
кухонный комбайн
Склад №2в т.ч
телевизор
холодильник
кухонный комбайн
Склад №3 в т.ч
телевизор
холодильник
кухонный комбайн
ИТОГО

Следующим бюджетом последним из операционных составляется бюджет управленческих расходов.

Таблица 9. Бюджет административных издержек

Статья издержек	1 кв	2кв	3кв	4кв	подразделение
зарплата					Отдел труда и заработной платы
страховка					Юридический отдел
Аренда и коммунальные платежи					Юридический отдел
Прочие
В т.ч расходы по внутреннему аудиту					Финансовый отдел
Информационные системы					Отдел автоматизации
Административно-хозяйственные расходы					АХО
Расходы на безопасность					Служба безопасности

Составив описанные выше предварительные бюджеты, можно выполнить генеральный бюджет, который начинается с составления бюджета доходов и расходов. Но если планируются капитальные вложения, то составляется бюджет капитальных вложений.