Налоговая база

Налог на добавленную стоимость

Основание

· Налоговый кодекс РФ, глава 21, статьи 143-177

· Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ

Налогоплательщики

· Организации;

· Индивидуальные предприниматели;

· Лица, деятельность которых связана с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза

Постановка на учет

Обязательна постановка на учет в налоговом органе:

1. организаций - по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения, расположенного на территории РФ;

2. индивидуальных предпринимателей - по месту жительства.

Постановка на учет в качестве плательщика НДС происходит автоматически при общей постановке организации или предпринимателя на учет в порядке, предусмотренном ст. 83, 84 Налогового Кодекса РФ.

Особенности учета иностранных организаций и иностранных граждан устанавливаются Минфином РФ.

Объект налогообложения

Обязанность заплатить налог возникает только при наличии объекта налогообложения.

К операциям, облагаемым НДС, относятся:

1. Реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории РФ.

2. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд.

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

4. Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (исключительная экономическая зона и континентальный шельф РФ, искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты).

Полный перечень операций, не облагаемых НДС, приведен в ст. 146 НК РФ.

Место реализации товаров, работ (услуг)

Реализация товаров (работ, услуг) облагается НДС только в случае, если она совершается на территории РФ.

Налоговая база

Налоговая база по НДС зависит от особенностей реализации произведенных налогоплательщиком или приобретенных им на стороне товаров.

Налоговая база определяется:

· При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, в т.ч. по товарообменным (бартерным) операциям, а также на безвозмездной основе, при передаче права собственности, при передаче товаров (результатов работ, услуг) в счет оплаты труда - как их стоимость с учетом акцизов и без учета НДС.

· При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с уплаченным НДС, - как разница между ценой реализуемого имущества (с учетом НДС, акцизов) и остаточной стоимостью имущества с учетом переоценок.

· При реализации сельхозпродукции, закупленной у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками, и продуктов ее переработки по Перечню Правительства РФ - как разница между ценой реализации (с учетом НДС) и ценой приобретения данной продукции.

· При реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья - как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов и без включения в нее НДС.

· При реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи - как разница между ценой реализации (с учетом НДС) и ценой приобретения указанных автомобилей.

· При реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам - как их стоимость, указанная в договоре, но не ниже их стоимости, определяемой в соответствии со статьей 40 НК РФ и действующей действующих на дату определения налоговой базы, с учетом акцизов и без учета НДС.

· При реализации товаров (работ, услуг) с учетом субвенций из бюджетов с применением государственных регулируемых цен или с учетом льгот - как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации.

· При реализации товаров в многооборотной таре залоговые цены не включаются в налоговую базу, если указанная тара подлежит возврату продавцу.