Оборотні відомості по аналітичних рахунках

В практиці бухгалтерського обліку трапляються помилки, які не можна виявити в оборотній відомості по синтетичних рахунках, зокрема:

1) коли господарські операції не були записані на синтетич­них рахунках (пропуск записів);

2) коли операції були записані на синтетичних рахунках в рівних, але неправильних сумах;

3) коли операції були записані в правильних сумах, але неправильній корес­понденції рахунків.

Для виявлення помилок, поряд із оборотними відомостями по синтетичних рахунках складаються оборотні відомості по аналітичних рахунках.

Оборотні відомості по аналітичних рахунках можуть бути двох видів:

1) оборотні відомості, які складаються лише з використанням грошового вимірника;

2) оборотні відо­мості, які складаються з використанням грошового і натурального вимірників;

Розглянемо спочатку на конкретному прикладі оборотні відо­мості по аналітичних рахунках, які складаються лише з використан­ням грошового вимірника.

Приклад. Початкове дебетове сальдо по субрахунку 372 "Розрахунки з підзвітними особами" на початок періоду складало 3700 грн., зокрема по його аналітичних рахунках: 3721 "Завгосп Пе­тренко" — 3500 грн. та 3722 "Експедитор Степаненко" — 200 грн. На протязі періоду відбулися наступні господарські операції:

1) списано з Петренка за придбані малоцінні та швидкозношувані предмети 2800 грн.;

2) списано із Степаненка суму витрат, пов'язаних із відря­дженням – 200 грн.;

3) невикористані підзвітні суми Петренком було внесено до каси – 600 грн.;

4) видано Степаненку готівку під звіт для поїздки у відрядження – 400 грн.

Відображення зазначених господарських операцій по субра­хунку 372 і по його аналітичних рахунках показано на рис. 6.1.

На підставі прикладу, який наведено на рис. складемо оборотну відомість по аналітичних рахунках, яку представимо у ви­гляді таблиці.

Д «розрахунки з підзвітними особами» К

3721 3722

Д «завгосп Петренко» К Д «експедитор Степаненко» К

Рис. 6.1. Відображення господарських операцій на субрахунках 372 «Розрахунки з підзвітними особами» та його аналітичних рахунках.

Таблиця 5.10.