Особенности учета д. ср. учреждения на банковских счетах

Денежные средства учреждений находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т. п.

для учета движения денежных документов предназначен счет 020100000 «Денежные средства учреждения».  020101000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах»; 020102000 «Денежные средства учреждения во временном распоряжении»; 020103000 «Денежные средства учреждения в пути»; 020104000 «Касса»; 020105000 «Денежные документы»; 020106000 «Аккредитивы»; 020107000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте».

На счете 020101000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах» учитываются операции по движению денежных средств учреждения в случае проведения указанных операций не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов. На этом счете учитываются также операции со средствами, полученными от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход.

Учет операций по движению средств на счете ведется в журнале операций с безналичными денежными средствами. Записи в журнале производятся на основании ежедневных выписок со счета и приложенных к ним документов.

В журнале указываются: дата, номер и наименование документа (выписка органа казначейства, банка); наименование показателя (для сумм в иностранной валюте приводится запись «отражается в рублевом эквиваленте»); номер счета бюджетного учета по дебету и по кредиту; сумма; итоговые суммы по дебету и кредиту счетов бюджетного учета с входящими и исходящими остатками; количество приложений.

Проводки. Поступление денежных средств главному распорядителю, Дт 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета» и кредиту счета 030404000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств».

При поступлении денежных средств, связанных с возвратом бюджетных кредитов, дебетуют счет 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета» и кредитуют счета 020701640 «Уменьшение задолженности по бюджетным кредитам юридическим и физическим лицам, резидентам РФ», 020702640 «Уменьшение задолженности по бюджетным кредитам другим бюджетамбюджетной системы Российской Федерации», 020703640 «Уменьшение задолженности по государственным кредитам правительствам иностранных государств», 020704640 «Уменьшение задолженности по государственным кредитам иностранным юридическим лицам», 020705640 «Уменьшение задолженности по государственным кредитам международным финансовым организациям».

Поступление на счет учреждения средств от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, отражают по дебету счета 020101510 с кредита счетов 020104610 «Выбытия из кассы», аналитических счетов счета 020500000 «Расчеты с дебиторами по доходам» (счета 020502660, 020503660, 020509660, 020510660).

По дебету счета 020101510 Кт 030101710 «Увеличение задолженности по внутренним долговым обязательствам» и 030102720 «Увеличение задолженности по внешним долговым обязательствам»); на восстановление расходов в погашение дебиторской задолженности Кт 040101200 «Расходы учреждения», счет 020104610 «Выбытия из кассы», соответствующие счета аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (020604660020609660, 020615660, 020615660, 020618660020624660), соответствующие счета аналитического учета счета 020900000 «Расчеты по недостачам» (020901660020905660), счета 021003660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств», соответствующие счета аналитического учета счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (030301730030306730

Операции по выбытию денежных средств с банковских счетов отражаются по кредиту счета 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».

Структура № счета плана счетов БУ, характеристика подсчета БУ

Планом счетов называют систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета.Номер счета Плана счетов бюджетного учета состоит из 26 разрядов. При формировании номера счета используется следующая структура:1-17-й разряд код классификации доходов, ведомственной, функциональной классификации расходов бюджетов, классификации источников финансирования дефицита бюджетов; 18-й разряд - код вида деятельности:бюджетная деятельность-1;приносящая доход деятельность-2;деятельность со средствами, находящимися во временном распоряжении-3;19-21-й разряд-код синтетического счета;22-23-й разряд-код аналитического счета;24-26-й разряд-код классификации операций сектора государственного управления.

Разряды 18-23 образуют Код счета бюджетного учета.

В новый План счетов включено около 2000 счетов. Такое количество счетов обусловлено структурой нового бюджетного учета. Большинство счетов нового Плана счетов являются субсчетами первого, второго и третьего порядка.

Первый знак «1» указывает вид деятельности (бюджетная). Следующие три знака (101) указывают номер счета «Основные средства». Последующие два знака показывают наименование объекта основных средств (жилые помещения-0101, нежилые помещения -10102).7 и 8 знаки указывают характер движения объекта основных средств-увеличение машин и оборудования отражают на счете 10104310, а уменьшение-на счете 10104410. Многие счета нового Плана счетов предназначены для распорядителей бюджета и казначейств.

Раздел 1 «Нефинансовые активы» включают:010100000 «Основные средства»; 010200000 «Нематериальные активы»;010300000 «Непроизведенные активы»;010400000 «Амортизация»;010500000 «Материальные запасы»;010600000 «Вложения в нефинансовые активы»;010700000 «Нефинансовые активы в пути».

Раздел 2 «Финансовые активы» включает:020100000 «Денежные средства учреждения»; 020400000 «Финансовые вложения»;020500000 «Расчеты с дебиторами по доходам»;020600000 «Расчеты по выданным авансам»;020700000 «Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам»;020800000 «Расчеты с подотчетными лицами»;020900000 «Расчеты по недостачам»;021000000 «Расчеты с прочими дебиторами».

В разделе 3 «Обязательства» включает:030100000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам»;030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» 030400000 «Прочие расчеты с кредиторами».

Раздел 4 «Финансовый результат» включают:040100000 «Финансовый результат учреждения»; 040101000 «Финансовый результат текущей деятельности»;040102000 «Финансовый результат по резервному фонду»;040103000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов»; 040104100 «Доходы будущих периодов».

В разделе 5 «Санкционирование расходов бюджетов»В бюджетных учреждениях по данному разделу используется счет 050100000 «Лимиты бюджетных обязательств».