Статья 89. Исчисление подлежащей уплате в бюджет за налоговый период суммы НДС

1. При исчислении подлежащей уплате в бюджет за налоговый период суммы НДС из исчисленной в течение налогового периода суммы НДС на продажу по поставленным товарам и (или) оказанным услугам (за исключением НДС, вычет и уплату которого в установленном настоящим Законом порядке обязан произвести покупатель товаров и (или) услуг), а также из подлежащей уплате в бюджет суммы НДС по приобретенным товарам и (или) услугам, если на плательщика НДС в установленном настоящим Законом порядке возложена обязанность по исчислению (или вычету) и уплате этого НДС, и из суммы НДС на импорт, зачтенной в соответствии с положениями статьи 94 настоящего Закона, вычитается подлежащая вычету сумма НДС на покупку и (или) импорт.

2. Если в течение налогового периода должно было производиться уточнение налогооблагаемой стоимости и (или) вычета по НДС, исчисленная в установленном в части 1 настоящей статьи порядке подлежащая уплате в бюджет сумма НДС увеличивается или уменьшается на соответствующие суммы, уточняющие налогооблагаемую стоимость и (или) вычет по НДС.

3. Если в течение налогового периода НДС на покупку был исчислен по товарам и (или) услугам, за которые в предыдущем налоговом периоде (в предыдущие налоговые периоды) был получен аванс, с которого в установленном настоящим Законом порядке был исчислен и декларирован НДС на продажу, подлежащая уплате в бюджет сумма НДС дополнительно уменьшается на исчисленный с аванса и декларированный НДС на продажу.

4. В случае получения при исчислении в установленном в частях 1–3 настоящей статьи порядке отрицательной цифры считается, что для плательщика НДС за налоговый период образовалась подлежащая возврату из бюджета сумма НДС (в настоящем Законе именуемая разницей по НДС).

Статья 89¹. Уточнение подлежащей уплате в бюджет за налоговый период суммы НДС в связи с безнадежными долгами

1. Подлежащая уплате в бюджет сумма НДС, исчисленная в установленном в статье 89 настоящего Закона порядке, может быть уменьшена на относимую к безнадежным долгам, признанным в установленном настоящей статьей порядке (включая НДС на продажу), сумму НДС на продажу. Возмещение, подлежащее получению за поставленные товары и (или) оказанные услуги считается безнадежным долгом (включая НДС на продажу), если такое возмещение лицо не может получить обратно по истечении не менее 12 последних календарных месяцев с момента налогообложения поставляемых товаров или оказываемых услуг и если относимая к долгу сумма НДС на продажу за поставленные товары и (или) оказанные услуги была исчислена и декларирована в установленном настоящим Законом порядке. Во всех случаях лицо в установленном Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом порядке должно доказать безнадежность долгов (включая НДС на продажу) и усилия по возврату этих долгов. Относимая к долгу сумма НДС на продажу исчисляется пропорционально подлежащему получению возмещению (части возмещения).

2. В случае поставки товаров или оказания услуг налогооблагаемому лицу или юридическому лицу, которое не является налогооблагаемым лицом, за исключением случаев, когда налогооблагаемую стоимость поставленных товаров и (или) оказанных услуг составляет маржа, исчисленная в установленном в разделе XII настоящего Закона порядке, поставщик товаров (услуг) должен оформить признание долга безнадежным и отнесение к нему суммы НДС на продажу не позднее чем до 10 числа месяца, следующего за месяцем, в котором долг (включая НДС на продажу) был признан безнадежным, с помощью учетного документа свободной формы. Порядок выставления данного учетного документа и реквизиты, которые требуется в нем указать, устанавливаются Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом.

3. В отношении хранения указанных в части 2 настоящей статьи документов применяются требования, установленные в статье 78 настоящего Закона для счетов-фактур НДС.

4. В случае включения покупателем НДС за приобретаемые товары и (или) услуги, за которые у их поставщика возник безнадежный долг (включая НДС на продажу), в вычет по НДС, на вычтенную часть НДС на покупку, отнесенного к неоплаченному им безнадежному долгу, в соответствии с выставленным учетным документом свободной формы, указанным в части 2 настоящей статьи, увеличивается подлежащая уплате в бюджет сумма НДС при декларировании этих данных в тот налоговый период, в который были выявлены указанные обстоятельства.

5. В случае, если безнадежный долг (включая НДС на продажу) полностью или частично возвращается поставщику товаров (услуг), поставщик товаров (услуг) увеличивает на относимую к возвращенной безнадежной сумме сумму НДС на продажу подлежащую уплате в бюджет сумму НДС в тот налоговый период, в который долг был возвращен. Покупатель, вернувший долг, уточняет НДС на покупку.

6. Если в момент признания безнадежных долгов или соответственно в момент их возврата регистрация поставщика товаров (услуг) или покупателя этих товаров (услуг) в качестве плательщиков НДС аннулировано, они уточняют подлежащие дополнительной уплате или возврату суммы НДС, исчисленные в установленном настоящей статьей порядке, путем представления уточненной декларации по НДС за этот налоговый период, в которую были включены уточняемые данные.

7. Положения настоящей статьи не применяются, если поставщик товаров (услуг) и покупатель товаров (услуг) являются связанными лицами или стали ими в календарном году, следующем за календарным годом, в котором долг (включая НДС на продажу) был признан безнадежным и на относимую к нему сумму НДС на продажу была уменьшена подлежащая уплате в бюджет сумма НДС.

Примечание. Положения статьи 89¹ применяются в отношении сумм НДС на продажу, исчисленных и декларированных в установленном Законом Литовской Республики о налоге на добавленную стоимость порядке с 1 января 2012 г.