2015-09-06
269
1. Зарегистрированный отправитель имеет право только вывозить импортированные подакцизные товары, применяя к ним режим временной отсрочки платежей по акцизам, в любое место назначения, указанное в части 1 статьи 14 и в части 1 статьи 15 настоящего Закона.
2. При регистрации в качестве зарегистрированного отправителя лицо обязано представить местному налоговому администратору, на территории деятельности которого оно зарегистрировано в качестве налогоплательщика, денежный залог илидокумент, подтверждающий обеспечение исполнения обязательств зарегистрированного отправителя. Регистрация и отмена регистрации зарегистрированных отправителей осуществляются в установленном центральным налоговым администратором порядке. Зарегистрированному отправителю присваивается отдельный идентификационный номер, который указывается в удостоверении зарегистрированного отправителя. Форма и порядок выдачи удостоверения зарегистрированного отправителя устанавливаются центральным налоговым администратором. Порядок исчисления размера денежного залога илисуммы обеспечения исполнения обязательств зарегистрированного отправителя, а также случаи, когда представление денежного залога илидокумента, подтверждающего обеспечение исполнения обязательств зарегистрированного отправителя, не требуется, устанавливаются Правительством или уполномоченным им органом.
3. Зарегистрированный отправитель вправе вывозить только те виды подакцизных товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам и которые указаны в удостоверении зарегистрированного отправителя.
4. Зарегистрированный отправитель обязан вести учет вывезенных подакцизных товаров с соблюдением порядка, установленного центральным налоговым администратором, а также представлять местному налоговому администратору отчеты об отправленных подакцизных товарах, подготовленные в установленном центральным налоговым администратором порядке и в установленные им сроки.
5. Налоговый администратор вправе исключить зарегистрированного отправителя из списка зарегистрированных отправителей в следующих случаях:
1) в случае неотправления зарегистрированным отправителем в течение 6 месяцев со дня регистрации в качестве зарегистрированного отправителя подакцизных товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам;
2) в случае непредставления зарегистрированным отправителем в течение установленного срока документа, подтверждающего обеспечение исполнения обязательств зарегистрированного отправителя, если такой документ должен быть представлен в установленном правовыми актами порядке;
3) в случае аннулирования установленных правовыми актами лицензий, выданных зарегистрированному отправителю, которые предоставляют право на занятие деятельностью, связанной с подакцизными товарами;
4) по письменному ходатайству зарегистрированного отправителя.
Статья 9. Возникновение обязательства по уплате акцизов в Литовской Республике
1. Обязательство по уплате акцизов в Литовской Республике возникает по:
1) подакцизным товарам, в отношении которых в Литовской Республике отменен режим временной отсрочки платежей по акцизам (т.е. по отгруженным со склада подакцизных товаров товарам, к которым не применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, по товарам, полученным зарегистрированным получателем от другого государства-члена, по подакцизным товарам, доставленным в указанное владельцем склада подакцизных товаров, получающим подакцизные товары, или зарегистрированным получателем место непосредственной доставки, а также по предназначенным для указанных в пунктах 2, 3, 6, 7 и 8 части 1 статьи 19 настоящего Закона лиц подакцизным товарам, доставленным из других государств-членов, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам). Положения настоящего пункта распространяются и на те подакцизные товары, в отношении которых режим временной отсрочки платежей по акцизам отменяется с нарушением требований, установленных правовыми актами;
2) подакцизным товарам, утраченным на складе подакцизных товаров Литовской Республики, по утраченным в Литовской Республике во время перевозки товарам, а также по подакцизным товарам, которые не были доставлены на место назначения в связи с нарушениями перевозки, имевшими место или установленными в Литовской Республике (при отсутствии доказательств совершения этих нарушений в другом государстве-члене). Нарушением перевозки подакцизных товаров считаются случаи неподтверждения получения (экспорта) подакцизных товаров в соответствии с положениями статей 14, 15 или 16 настоящего Закона или равноценными по своей сути положениями правовых актов других государств-членов. Нарушением перевозки подакцизных товаров не считается и акцизы не начисляются на объем утраченных товаров, не превышающий установленные Правительством или уполномоченным им органом нормы естественной убыли, а также на товары, утраченные в результате действия обстоятельств непреодолимой силы (force majeure), а также на другие безвозвратно потерянные или полностью уничтоженные товары (если их нельзя использовать в качестве подакцизных товаров), если это доказано в установленном Правительством или уполномоченным им органом порядке;
3) подакцизным товарам, израсходованным на складе подакцизных товаров Литовской Республики, за исключением случаев, когда эти товары использованы для производства других товаров, которые в соответствии с настоящим Законом являются объектом акцизов, или для установленных настоящим Законом целей, используемые для которых товары освобождаются от акцизов, а также по энергетическим продуктам, израсходованным на территории склада подакцизных товаров, на котором производятся эти энергетические продукты, в процессе производства этих энергетических продуктов (в отношении энергетических продуктов, использованных на нужды производителя в качестве горючего (моторного топлива) или топлива для отопления, акцизы применяются в общем порядке);
4) подакцизным товарам, которые были приобретены или импортированы без акцизов для установленных в статьях 19, 27 или 43 настоящего Закона целей, однако в Литовской Республике использованы для других целей;
5) указанным в части 2 статьи 2 настоящего Закона энергетическим продуктам в случае, если они в Литовской Республике продаются или используются в качестве моторного топлива, добавок к нему или топлива для отопления, по указанным в части 3 статьи 2 настоящего Закона продуктам в случае, если они в Литовской Республике продаются или используются в качестве моторного топлива или добавок к нему, а также по указанным в части 4 статьи 2 настоящего Закона углеводородам в случае, если они в Литовской Республике продаются или используются в качестве топлива для отопления;
6) подакцизным товарам, произведенным (включая незаконно произведенные) в Литовской Республике не на складе подакцизных товаров;
7) подакцизным товарам, к которым не применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, привезенным в Литовскую Республику и хранящимся здесь в коммерческих целях, а также по подакцизным товарам, привезенным в Литовскую Республику из другого государства-члена в случае их доставки продавцом товаров или по его заказу другим лицом лицу, не являющемуся зарегистрированным получателем и не осуществляющему экономическую деятельность, как она определена в Законе Литовской Республики о налоге на добавленную стоимость (в дальнейшем – Закон о налоге на добавленную стоимость), либо не на склад подакцизных товаров. Считается, что привезенные подакцизные товары хранятся в коммерческих целях, если их хранение осуществляется другим, нежели физическое лицо, лицом или если их хранение осуществляется физическим лицом для других, нежели цели личного пользования, целей. В целях установления того, предназначены ли подакцизные товары для личного пользования физического лица, необходимо учитывать коммерческий статус держателя этих товаров, характер, объем этих товаров, причины хранения, учетные документы, место хранения или способ перевозки этих товаров. Налоговый администратор, желающий оценить, предназначены ли товары для личного пользования, вправе учесть и другие обстоятельства, связанные с доставкой и хранением товаров. Если при перевозке подакцизных товаров, к которым не применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, для коммерческих целей через Литовскую Республику в другое государство-член соблюдаются установленные в части 11 статьи 15 настоящего Закона требования, не считается, что хранение этих товаров в Литовской Республике осуществляется в коммерческих целях. В тех случаях, когда подакцизные товары хранятся на судне, плывущем между двумя государствами-членами, или на летящем воздушном судне, но они не поставляются или не предназначены для поставки на территории Литовской Республики, не считается, что эти товары хранятся в Литовской Республике в коммерческих целях;
8) хранящимся не маркированным специальными знаками – бандеролями подакцизным товарам, которые подлежат маркировке бандеролями в установленном настоящим Законом и его подзаконными актами порядке, а также по другим хранящимся подакцизным товарам, к которым не применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, но по которым акцизы в соответствии с положениями настоящего Закона или равноценными по своей сути положениями правовых актов других государств-членов не были уплачены;
9) принадлежащим на праве собственности сигаретам, к которым не применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам или которые до дня введения в действие новой ставки акцизов были выпущены в свободное обращение, в день введения в действие новой ставки акцизов для лиц, в установленном правовыми актами порядке имеющих право заниматься оптовой торговлей табачными изделиями. Настоящее положение применяется только в тех случаях, когда вступившая в силу новая ставка акцизов превышает до этого действовавшую ставку акцизов, и только к сигаретам, хранящимся в указанных в лицензиях на занятие оптовой торговлей табачными изделиями подразделениях (на складах, в филиалах и т. п.), в которых осуществляется оптовая торговля табачными изделиями и (или) в которых эти изделия хранятся;
10) подакцизным товарам, к которым в установленном в части 2 или 3 статьи 37 или в части 2 статьи 38 настоящего Закона порядке были применены установленные в указанных частях льготы по акцизам, но которые были использованы для других, нежели указанные в этих частях, целей.
2. Помимо указанных в части 1 настоящей статьи случаев, обязательство по уплате акцизов возникает по импортируемым в Литовской Республике (включая случаи незаконного импорта) подакцизным товарам, за исключением импортируемых подакцизных товаров, вывезенных зарегистрированным отправителем в любое из указанных в части 1 статьи 14 и в части 1 статьи 15 настоящего Закона мест назначения, а также импортируемых подакцизных товаров, доставляемых на склад подакцизных товаров. Порядок вывоза зарегистрированным отправителем импортируемых подакцизных товаров в указанные в части 1 статьи 14 и в части 1 статьи 15 настоящего Закона места назначения, а также доставки импортируемых подакцизных товаров на склад подакцизных товаров устанавливается Правительством или уполномоченным им органом. Считается, что подакцизные товары импортируются в Литовской Республике, если:
1) товары, не принадлежащие Европейскому Союзу, находятся на территории Литовской Республики во время их ввоза на территорию Европейского Союза. Если ввезенные на территорию Европейского Союза товары, не принадлежащие Европейскому Союзу, не выпускаются в свободное обращение, а в отношении них начинает применяться таможенная процедура или мера условного освобождения от налогообложения, считается, что товары, не принадлежащие Европейскому Союзу, импортированы на территорию Литовской Республики в случае, если после прекращения применения этих процедур или мер товары находятся на территории Литовской Республики;
2) товары Европейского Союза находятся на территории Литовской Республики во время их ввоза на территорию Европейского Союза с третьих территорий. Если в отношении этих товаров, ввезенных на территорию Европейского Союза, применяется режим, который в случае, если бы эти товары не принадлежали Европейскому Союзу, разрешил бы применять к ним таможенную процедуру или меру условного освобождения от налогообложения, или таможенную процедуру внутреннего транзита, считается, что эти товары Европейского Союза импортированы на территорию Литовской Республики в случае, если после прекращения применения указанного режима или таможенной процедуры внутреннего транзита товары находятся на территории Литовской Республики.
3. Обязательство по уплате акцизов по указанным в части 1 настоящей статьи товарам возникает в момент сложения указанных в части 1 настоящей статьи обстоятельств. Обязательство по уплате акцизов по указанным в части 2 настоящей статьи товарам, к которым на основании соответствующих правовых актов Европейского Союза применяются импортные таможенные пошлины, сельскохозяйственные или иные сборы, установленные в масштабе Европейского Союза, возникает тогда, когда на основании соответствующих правовых актов возникает обязательство исчислить по ним импортные таможенные пошлины, сельскохозяйственные или иные сборы. Если в отношении указанных в части 2 настоящей статьи товаров не применяются какие бы то ни было импортные таможенные пошлины, сельскохозяйственные или иные сборы, обязательство по уплате по ним акцизов возникает в случае, если на основании соответствующих положений Таможенного кодекса Сообщества возник бы долг перед таможней по импорту в случае установления этих налогов или сборов для данных товаров.
4. В указанных в пункте 1 части 1 настоящей статьи случаях обязательство по уплате акцизов несут владелец склада подакцизных товаров, зарегистрированный получатель или любое другое лицо, которым или от имени которого в отношении подакцизных товаров отменяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, а в тех случаях, когда в отношении подакцизных товаров режим временной отсрочки платежей по акцизам отменяется с нарушением установленных правовыми актами требований, – любое другое лицо, участвовавшее в совершении данного нарушения.
5. В указанных в пунктах 2 и 3 части 1 настоящей статьи случаях обязательство по уплате акцизов на товары, утраченные или израсходованные на складе подакцизных товаров, несет владелец склада подакцизных товаров, на котором они утрачены или израсходованы, а на подакцизные товары, утраченные в результате имевших место или установленных в Литовской Республике нарушений перевозки, – владелец склада подакцизных товаров, с которого они отгружены, зарегистрированный отправитель или лицо, давшее поручительство или гарантию уплаты акцизов.
6. В указанном в пункте 4 части 1 настоящей статьи случае обязательство по уплате акцизов несет лицо, использовавшее подакцизные товары иным образом, нежели установлено в условиях применения льготы по акцизам, а в указанных в пункте 5 части 1 настоящей статьи случаях – лицо, продавшее или использовавшее указанные в нем продукты указанными в пункте 5 части 1 настоящей статьи способами.
7. В указанном в пункте 6 части 1 настоящей статьи случае обязательство по уплате акцизов несет лицо, изготовившее подакцизные товары.
8. В указанном в пункте 7 части 1 настоящей статьи случае обязательство по уплате акцизов несет:
1) в случае обложения акцизами товаров, к которым не применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, привезенных в Литовскую Республику из другого государства-члена и хранящихся здесь в коммерческих целях, – лицо, осуществляющее доставку или хранение предназначенных для доставки подакцизных товаров, или лицо, получающее эти товары;
2) в случае доставки товаров в Литовскую Республику из другого государства-члена продавцом товаров или по его заказу другим лицом лицу, не являющемуся зарегистрированным получателем и не осуществляющему экономическую деятельность, как она определена в Законе о налоге на добавленную стоимость, – продавец товаров. Продавец товаров, обосновавшийся вне пределов Литовской Республики, должен назначить в Литовской Республике фискального агента, которому переходит обязательство по выполнению всех обязательств продавца товаров, связанных с декларированием и уплатой акцизов. Порядок назначения фискального агента и требования к лицу, могущему быть фискальным агентом, устанавливаются Правительством или уполномоченным им органом.
9. В указанном в пункте 8 части 1 настоящей статьи случае обязательство по уплате акцизов несет лицо, хранящее указанные в пункте 8 части 1 настоящей статьи подакцизные товары.
10. В указанном в пункте 9 части 1 настоящей статьи случае обязательство по уплате акцизов несет лицо, в установленном правовыми актами порядке имеющее право заниматься оптовой торговлей табачными изделиями.
11. В указанном в пункте 10 части 1 настоящей статьи случае обязательство по уплате разницы в акцизах (между указанной в части 1 статьи 37 настоящего Закона ставкой акцизов и примененной в отношении подакцизного товара ставкой акцизов) несет лицо, использовавшие подакцизные товары иначе, нежели установлено условиями применения льгот по акцизам.
12. Обязательство по уплате акцизов в указанном в части 2 настоящей статьи случае несет импортер. Импортером считается лицо, которое должно уплатить за товары установленный долг перед таможней по импорту или должно было бы уплатить долг перед таможней по импорту в случае установления для товаров импортных таможенных пошлин, сельскохозяйственных или иных сборов. В случае незаконного импорта подакцизных товаров обязательство по уплате акцизов несет любое лицо, участвовавшее в незаконном импорте этих товаров.
13. В тех случаях, когда обязательство по уплате акцизов несут несколько лиц, они несут солидарную ответственность за уплату акцизов. Иные случаи возникновения обязательства по оплате акцизов в Литовской Республике, а также лица, которые несут данное обязательство, указаны в статье 16 настоящего Закона.
Статья 10. Налоговый период и представление декларации по акцизам
1. Налоговым периодом владельца склада подакцизных товаров, зарегистрированного получателя и зарегистрированного отправителя является календарный месяц, по истечении которого владелец склада подакцизных товаров, зарегистрированный получатель и зарегистрированный отправитель обязаны до 15 числа следующего месяца представить местному налоговому администратору, на территории деятельности которого находится склад подакцизных товаров, зарегистрированный получатель и зарегистрированный отправитель зарегистрирован в качестве налогоплательщика, декларацию по акцизам и приложения к ней. Форма и порядок заполнения декларации устанавливаются центральным налоговым администратором.
2. В случае наличия у одного владельца нескольких складов подакцизных товаров декларация представляется по каждому складу отдельно.
3. В представляемой владельцем склада подакцизных товаров, зарегистрированным получателем и зарегистрированным отправителем декларации по акцизам должна декларироваться сумма акцизов, обязательство по уплате которой в соответствии со статьей 9 настоящего Закона возникло в том налоговом периоде, за который представляется декларация по акцизам.
4. После аннулирования разрешения на учреждение склада подакцизных товаров в декларации по акцизам, представляемой за тот налоговый период, в котором было аннулировано разрешение на учреждение склада подакцизных товаров, помимо исчисленной в установленном в части 3 настоящей статьи порядке суммы акцизов, должна быть декларирована и сумма акцизов, подлежащая уплате за все имевшиеся на следующий день после аннулирования разрешения на этом складе подакцизные товары, по которым акцизы еще не были уплачены, а также за отгруженные со склада подакцизные товары, в отношении которых применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, однако факт доставки которых на место назначения (в случае экспорта – вывоза с территории Европейского Союза) не был подтвержден до дня аннулирования разрешения, за исключением случаев, когда на такие товары в соответствии с настоящим Законом акцизы не должны начисляться. Эта сумма исчисляется с применением ставок акцизов, действовавших на день аннулирования разрешения, а за отгруженные товары – на день отгрузки. В случае получения после аннулирования разрешения доказательств доставки товаров на место назначения (или соответственно вывоза с территории Европейского Союза) переплаченная за объем товаров, доставленный на место назначения (или соответственно вывезенный с территории Европейского Союза), сумма акцизов засчитывается или возвращается в установленном Законом об администрировании налогов порядке, однако лишь в том случае, если со дня отгрузки товаров прошло не более 3 лет.
5. После исключения зарегистрированного получателя из списка зарегистрированных получателей, не позднее чем в течение 10 дней со дня отмены регистрации лицом должна быть представлена декларация зарегистрированного получателя по акцизам, в которой была бы декларирована подлежащая уплате сумма акцизов по подакцизным товарам, по которым акцизы еще не были уплачены, полученным от другого государства-члена до исключения из списка зарегистрированных получателей, с применением действовавших на день поступления товаров ставок акцизов. После исключения зарегистрированного отправителя из списка зарегистрированных отправителей, не позднее чем в течение 10 дней со дня отмены регистрации лицом должна быть представлена декларация по акцизам, в которой была бы декларирована подлежащая уплате сумма акцизов по подакцизным товарам, факт доставки которых на место назначения не был подтвержден до даты отмены регистрации. Эта сумма должна быть исчислена с применением ставок акцизов, действовавших на день отгрузки товаров. В случае получения после исключения зарегистрированного отправителя из списка зарегистрированных отправителей доказательств доставки подакцизных товаров, в отношении которых применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, на место назначения переплаченная сумма акцизов засчитывается или возвращается в установленном Законом об администрировании налогов порядке, однако лишь в том случае, если со дня отгрузки товаров прошло не более 3 лет.
6. Лица, не являющиеся владельцами складов подакцизных товаров, зарегистрированными получателями или зарегистрированными отправителями, не позднее чем в течение 5 рабочих дней со дня доставки товаров в Литовскую Республику обязаны представить местному налоговому администратору, на территории деятельности которого они зарегистрированы в качестве налогоплательщиков, декларацию по акцизам установленной центральным налоговым администратором формы и приложения к ней.
7. В случае изготовления лицом в нарушение требований частей 1, 5, 6 и 7 статьи 4 настоящего Закона любым способом подакцизных товаров не на складе подакцизных товаров оно обязано не позднее чем на следующий рабочий день после изготовления товаров представить декларацию по акцизам и в ней декларировать подлежащую уплате по изготовленным таким способом товарам сумму акцизов, исчисленную с применением ставок акцизов, действовавших на день изготовления товаров. Декларация по акцизам представляется местному налоговому администратору, на территории деятельности которого лицо зарегистрировано в качестве налогоплательщика.
8. Любое лицо, в отношении которого обязательство по уплате акцизов возникает на основании пунктов 4 и (или) 5, и (или) 8, и (или) 10 части 1 статьи 9 настоящего Закона, обязано не позднее чем на следующий рабочий день после возникновения обязательства представить декларацию по акцизам и декларировать в ней подлежащую уплате сумму акцизов. Декларация по акцизам представляется местному налоговому администратору, на территории деятельности которого лицо зарегистрировано в качестве налогоплательщика.
9. В тех случаях, когда обязательство по уплате акцизов за утраченные при перевозке в Литовской Республике подакцизные товары несет лицо, давшее поручительство или гарантию уплаты акцизов и не являющееся владельцем склада подакцизных товаров, зарегистрированным получателем или зарегистрированным отправителем, данное лицо не позднее чем на следующий рабочий день со дня возникновения обязательства по уплате акцизов в установленном центральным налоговым администратором порядке должно представить декларацию по акцизам и приложения к ней.
10. Лицо, в отношении которого обязательство по исчислению акцизов на сигареты возникает в соответствии с пунктом 9 части 1 статьи 9 настоящего Закона, в день введения в действие новой ставки акцизов на сигареты (если этот день нерабочий, – в ближайший следующий за ним рабочий день) обязано в установленном центральным налоговым администратором порядке в начале дня произвести инвентаризацию принадлежащих ему на праве собственности сигарет, указанных в пункте 9 части 1 статьи 9 настоящего Закона, и в течение 5 рабочих дней представить акт об инвентаризации местному налоговому администратору, на территории деятельности которого находится склад подакцизных товаров, а в случае, если лицо не является владельцем склада подакцизных товаров, – местному налоговому администратору, на территории деятельности которого лицо зарегистрировано в качестве налогоплательщика. Владелец склада подакцизных товаров или зарегистрированный получатель обязан декларировать подлежащую уплате за указанные в пункте 9 части 1 статьи 9 настоящего Закона сигареты сумму акцизов, исчисленную в установленном в настоящей части порядке, в декларации по акцизам. Лицо, не являющееся владельцем склада подакцизных товаров или зарегистрированным получателем до 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором введена в действие новая ставка акцизов, обязано представить местному налоговому администратору, на территории деятельности которого лицо зарегистрировано в качестве налогоплательщика, декларацию по акцизам установленной центральным налоговым администратором формы и декларировать в ней подлежащую уплате сумму акцизов за принадлежащие лицу в день введения в действие новой ставки акцизов на праве собственности сигареты, указанные в пункте 9 части 1 статьи 9 настоящего Закона. Эта сумма исчисляется путем вычета из суммы акцизов, подлежащей уплате с применением введенной в действие новой ставки акцизов, суммы акцизов, которая была исчислена за эти сигареты до дня введения в действие новой ставки акцизов.
11. Положения настоящей статьи не применяются к импортируемым подакцизным товарам.
