2015-10-16
307
ВАРИАНТ 1
Организация ООО «Мечта» осуществляет торговую деятельность, связанную с покупкой и продажей товаров оптом.
Выписка из приказа по учетной политики организации:
1 Первоначальная стоимость основных средств формируется в соответствии с требованиями ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Амортизация на основные средства начисляется линейным методом.
2 Первоначальная стоимость нематериальных активов формируется в соответствии с требованиями ПБУ 14/07 «Учет нематериальных активов». Амортизация на нематериальные активы начисляется линейным методом.
3 Фактическая себестоимость товарно-материальных ценностей формируется в соответствии с требованиями ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Товары учитываются по покупной стоимости. Расходы по доставке товаров относятся на счет 44 «Расходы на продажу». Согласно заключенным договорам право собственности при продаже товаров переходит в момент их отгрузки покупателю.
4 К счету 90 «Продажи» применяются субсчета: 90/1 «Выручка», 90/2 «Себестоимость продаж», 90/3 «НДС», 90/4 «Расходы на продажу», 90/9 «Прибыль/убыток от продаж».
|
|
|
5 К счету 91 «Прочие доходы и расходы» применяются субсчета: 91/1 «Прочие доходы», 91/2 «Прочие расходы», 91/3 «Проценты к получению», 91/4 «Проценты к уплате», 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
6 К счету 99 «Прибыли и убытки» применяются субсчета: 99/1 «Прибыли и убытки», 99/2 «Налог на прибыль».
7 Бухгалтерская отчетность предоставляется по установленным формам и состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменении капитала, отчета о движении денежных средств, пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Таблица – Журнал хозяйственных операций за 4 квартал отчетного года
| Содержание операции, расчеты | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | ||
| Дт | Кт | |||
| 1. | В организацию поступили от поставщиков товары, в счет – фактуре значится: товары на сумму 240000 руб., НДС 18%, транспортные расходы по доставке товара 12000 руб., НДС 18%. Счет поставщика оплачен с расчетного счета полностью. | |||
| 2. | Поступивший товар реализовали покупателю, в счет – фактуре значится: товары на сумму 480000 руб., НДС 18%. Деньги от покупателя поступили на расчетный счет. | |||
| 3. | Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета | |||
| 4. | Из кассы выплачена заработная плата работникам | |||
| 5. | Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные расходы 5000 руб. и на командировочные расходы 12000 руб. | |||
| 6. | Начислена заработная плата работникам | |||
| 7. | Начислен налог на доходы физических лиц | |||
| 8. | Начислены взносы во внебюджетные фонды | |||
| 9. | Получен доход от списания кредиторской задолженности поставщику | |||
| 10. | Приобретены у организации нематериальные активы стоимостью 34000 руб., НДС 18%. Затраты по установке нематериальных активов составили 2600 руб., НДС 18%. Организации оплачена сумма задолженности с расчетного счета. Нематериальные активы приняты к учету. | |||
| 11. | Организации выставлен счет за коммунальные услуги на сумму 14200 руб., НДС 18%. Сумма задолженности перечислена с расчетного счета. | |||
| 12. | Получен на расчетный счет и отражен на счетах доход от сдачи основного средства в аренду в размере 24560 руб., в т.ч. НДС 18% при условии, что аренда не является основным видом деятельности | |||
| 13. | В организацию поступили товары от поставщиков, в счет – фактуре значится: товары на сумму 380000 руб., НДС 18%. При приемке обнаружена недостача товаров по вине экспедитора – работника предприятия в размере 5000 руб., НДС 18%. Поставщику перечислено с расчетного счета. Экспедитор возместил недостачу наличными деньгами в кассу. | |||
| 14. | Поступившие товары реализовали покупателю, в счет–фактуре значится: товары на сумму 700000 руб., НДС 18%. Деньги от покупателя поступили на расчетный счет. | |||
| 15. | Начислена амортизация на собственные основные средства 25000 руб. и нематериальные активы 2500 руб., а также на сданные в аренду основные средства 2300 руб. | |||
| 16. | Отражены убытки от списания дебиторской задолженности покупателя | |||
| 17. | С расчетного счета перечислена в бюджет задолженность по налогам | |||
| 18. | С расчетного счета перечислено внебюджетным фондам | |||
| 19. | Поступили от покупателей на расчетный счет штрафы за нарушение условий договоров | |||
| 20. | Получены на расчетный счет проценты по вкладам в банке | |||
| 21. | Уплачены проценты за расчетно-кассовое обслуживание на расчетном счете | |||
| 22. | Начислены и уплачены с расчетного счета поставщикам штрафы за нарушение условий договоров | |||
| 23. | Погашен с расчетного счета краткосрочный кредит банка | |||
| 24. | Подотчетный работник предоставил авансовый отчет об израсходовании полученных сумм на приобретение хозяйственного инвентаря на 3000 руб. и канцелярских товаров на 2000 руб. | |||
| 25. | Работник предоставил авансовый отчет по командировке: суточные на сумму 1200 руб.; 2 ж/д билета каждый на сумму 2400 руб., в т.ч. НДС 18%; счет за гостиницу на 6000 руб., в т.ч. НДС 18%. | |||
| 26. | Произведено списание объекта основных средств в результате физического износа. Первоначальная стоимость объекта 70000 руб., сумма начисленной по нему амортизации 67000 руб. За разборку основного средства работнику начислена заработная плата в размере 2000 руб. и взносы во внебюджетные фонды. Оприходованы материалы, пригодные для использования на сумму 800 руб. | |||
| 27. | Покупателю реализован товар, в счет - фактуре значится: стоимость товаров 310000 руб., НДС 18%. Покупная стоимость товаров 220000 руб. | |||
| 28. | Начислен налог на имущество | |||
| 29. | Списываются расходы на продажу (форма расчета расходов на остаток товаров приведена в Приложении Б) | |||
| 30. | Определен финансовый результат от продажи товаров | |||
| 31. | Определен финансовый результат от прочих операций | |||
| 32. | Начислен налог на прибыль | |||
| 33. | В конце года произведено закрытие субсчетов счета 90 «Продажи» | |||
| 34. | В конце года произведено закрытие субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы» | |||
| 35. | Произведена реформация баланса |
|
|
|
|
|
|
