Тема 6 Корпоративный подоходный налог

Структура лекции:

1. Основы построения КПН

2.Инвестиционные налоговые преференции.

3.Производные финансовые инструменты.

4.Корректировка доходов и вычетов

5.Финансовый лизинг.

6.Совместная деятельность.

Основы построения КПН

Корпоративный подоходный налог является прямым. Плательщики- юридические лица-резиденты, нерезиденты (кроме государственных учреждений), юридические лица, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. Объектами обложения КПН являются: налогооблагаемый доход, доход, облагаемый у источника выплаты и чистый доход юридических лиц-нерезидентов.

Ставка корпоративного подоходного налога с налогооблагаемого дохода составит

с 1 января 2009 года - 20%

Ставка корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, с 1 января 2011 года составит 10%.

Определен единый диапазон переноса убытков, который составит 10 лет.

Авансовые платежи до сдачи декларации по КПН.

Расчет суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, представляется за первый квартал отчетного налогового периода не позднее 20 января отчетного налогового периода в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика.

Исчисленная сумма авансовых платежей подлежит уплате равными долями не позднее 25 числа каждого месяца 1 квартала текущего налогового периода.

2.Инвестиционные налоговые преференции.

Налогоплательщики имеют право самостоятельно применять ИНП без заключения контрактов на реализацию инвестиционных проектов.

ИНП предоставляются только по КПН (исключается освобождение от уплаты земельного налога и налога на имущество).

Объекты преференций - впервые вводимые в эксплуатацию на территории Республики Казахстан здания и сооружения производственного назначения, машины и оборудование, используемые в деятельности, направленной на получение дохода, не менее трех лет.

ИНП заключаются в отнесении на вычеты:

- первоначальной стоимости объектов преференций - по выбору налогоплательщика равными долями или единовременно в течение первых трех налоговых периодов эксплуатации данных объектов;

- затрат на строительство, производство, приобретение, монтаж и установку объектов преференций, а также последующих расходов на реконструкцию, модернизацию зданий и сооружений производственного назначения, машин и оборудования до ввода их в эксплуатацию по мере их несения.