Задача 5

Отгружено продукции на сумму 472 000 руб., в т.ч. НДС 18%, из нее оплачено – 413 000 руб. Материальные затраты составили 60 000 руб., оплачено 60 000 руб. Начислена заработная плата 20 000 руб., выплачено 18 000 руб. Начислен ЕСН – 26 %, в бюджет не перечислялся. Начислена амортизация неоплаченного основного средства (первоначальная стоимость 100 000 руб., срок полезного использования 2 года, линейный способ начисления амортизации). Отразить данные операции в бухгалтерском и налоговом учете, определить бухгалтерскую и налогооблагаемую прибыль, если применяется: 1) кассовый метод; 2) метод начислений.

Решение:

1. НДС _{от выручки} = 472 000 * 18/118 = 72 000 руб.

2. НДС _{от выручки} = 413 000 * 18/118 = 63 000 руб.

1. ЕСН = 20 000 * 30% = 5 200 руб.

2. ЕСН = 18 000 * 30% = 4 680 руб.

∑ АО мес = ПС * 1/К * 100% = 100 000 * 1/24 * 100% = 4 167 руб.

1) Кассовый метод

НБ = 413 000 – 60 000 – 18 000 – 4 680 – 63 000 – 4167 = 263 153 руб.

НП = 263 153 * 20% = 52 630, 60 руб.

Нал. Приб. = 263 153 – 52 630,60 = 210 522,40 руб.

Бух. Приб. = 413 000 – 60 000 – 18 000 – 4 680 – 63 000 – 52 630,60 = 214 689,4 руб.

2) Метод начислений

НБ = 472 000 – 72 000 – 20 000 – 5 200 – 4 167 = 374 800 руб.

НП = 374 800 * 20% = 74 960 руб.

Нал. Приб. = 374 800 – 74 960 = 299 840 руб.

Бух. Приб. = 413 000 – 60 000 – 18 000 – 5 200 – 72 000 – 74 960 = 182 840 руб.