Выявление недоимки налогоплательщиком

И НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ

Налогоплательщик может выявить недоимку самостоятельно, например, если обнаружил:

- неверное указание в платежном поручении номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, в результате чего налог в бюджет не поступил (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ) <1>;

- ошибки в исчислении налоговой базы и суммы налога (абз. 2, 3 п. 1 ст. 54 НК РФ).

В таких случаях желательно в кратчайшие сроки уплатить недоимку и пени. Кроме того, если в декларации по налогу вы отразили неправильную сумму налога, нужно подать уточненную декларацию (ст. 81 НК РФ) <2>.

Налоговый орган выявляет недоимку в ходе налоговых проверок и вне их рамок. При этом важно, с какого момента задолженность считается установленной. Этот день учитывается при отсчете предельного срока (срока давности) ее взыскания. Если инспекция его пропустит, взыскание недоимки может стать невозможным.

Поясним, с какого дня недоимка считается установленной.

1. Инспекция может определить недоимку по результатам камеральной проверки декларации налогоплательщика (ст. 88 НК РФ), а также выездной проверки его деятельности (ст. 89 НК РФ).

Сумма выявленной недоимки указывается в решении по итогам проверки - о привлечении либо об отказе в привлечении организации (индивидуального предпринимателя) к налоговой ответственности (п. 8 ст. 101 НК РФ).

2. Инспекция выявляет недоимку вне налоговой проверки путем сравнения:

- суммы налога, которую вы указали в декларации (расчете авансового платежа);

- данных об уплаченной вами сумме, поступивших из Федерального казначейства

Указанные сведения отражаются в информационной базе, которую ведет налоговый орган. В ней на каждого налогоплательщика открыта карточка расчетов с бюджетом (далее - карточка РСБ). Сопоставление показателей осуществляется после наступления срока уплаты налога.

В данном случае недоимка считается установленной:

1) со следующего дня после окончания срока уплаты налога (авансового платежа), если до истечения этого срока вы представили в инспекцию сведения о начисленной сумме платежа;

2) со следующего дня после сдачи налоговой декларации (расчета авансового платежа) в инспекцию, если вы подаете отчетность позже установленного срока платежа.