Отложенный налоговый актив - это актив, равный сумме налога на прибыль, уплаченного в текущем отчетном периоде, но относящегося к учетной прибыли будущих отчетных периодов в связи с образованием в текущем отчетном периоде вычитаемых временных разниц.
Вычитаемые временные разницы возникают, если:
- расходы в бухгалтерском учете признаются в текущем отчетном периоде, а для налогообложения - в будущих отчетных периодах;
- доходы в бухгалтерском учете признаются в будущих отчетных периодах, а для налогообложения - в текущем отчетном периоде.
Сумма отложенного налогового актива определяется путем умножения вычитаемой временной разницы, возникшей в текущем отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную налоговым законодательством, действующую на отчетную дату, и учитывается по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы". Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в текущем отчетном периоде отложенные налоговые активы, отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 09 (п. 2, 7, 9, 13, 16, 18 Инструкции по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 N 113 (далее - Инструкция N 113)). При этом п. 17 Инструкции N 113 определены случаи, когда уменьшение (погашение) отложенных налоговых активов не отражается.
|
|
Примечание. Подробнее об учете отложенных налоговых активов см.:
- статью "Бухгалтерский учет отложенных налоговых активов и
обязательств" (авторы Т.Н.Рыбак, Е.С.Калачик);
- раздел "Учет отложенных налоговых активов и обязательств (счета 09,
65)" путеводителя по блоку "Корреспонденция счетов" с 2012 года.
- консультации.
Какие данные бухгалтерского учета используются
При заполнении строки 160 бухгалтерского баланса
Для заполнения строки 160 используются данные бухгалтерского учета о сальдо по счету 09 "Отложенные налоговые активы" (п. 21 Инструкции N 111).
Показатели строки 160 бухгалтерского баланса определяются следующим образом.
┌────────────────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐
│Строка 160 "Отложенные налоговые активы"│ = │Дебетовое сальдо по счету 09│
│бухгалтерского баланса │ │ │
└────────────────────────────────────────┘ └────────────────────────────┘
Данные строки 160 бухгалтерского баланса включаются в итог раздела I "Долгосрочные активы" (в строку 190).
Пример заполнения строки 160