Существенность финансовых инструментов

Степень детализации раскрываемой в бухгалтерской отчетности информации о финансовых инструментах в разрезе каждого финансового инструмента или по группам однородных финансовых инструментов определяется организацией самостоятельно исходя из существенности финансовых инструментов (п. 5 Инструкции о финансовых инструментах). Существенными признаются любые подлежащие раскрытию финансовые инструменты, удельный вес которых (по отдельности или в группе) в раскрываемой статье бухгалтерского баланса или строке других типовых форм бухгалтерской отчетности составляет не менее 1% (п. 6 Инструкции о финансовых инструментах).

Состав информации о финансовых инструментах

Минимальный состав раскрываемой информации о финансовых инструментах определен в п. 8 Инструкции о финансовых инструментах.

Если финансовые инструменты (по отдельности или в группе) создают существенную угрозу финансовому положению организации, то организация раскрывает дополнительную информацию, перечень которой приведен в п. 9 Инструкции о финансовых инструментах.

Также в примечаниях к бухгалтерской отчетности необходимо:

- раскрыть характер финансового инструмента, если его экономическая сущность отличается от его юридической формы (п. 11 Инструкции о финансовых инструментах);

- описать применяемую политику и цели управления финансовыми рисками и привести анализ своей политики по контролю над рисками, связанными с финансовыми инструментами (п. 13 Инструкции о финансовых инструментах).

Примечание. О видах рисков см. п. 12 Инструкции о финансовых

инструментах.

Информация о резервах, условных обязательствах

И условных активах

В соответствии с Инструкцией N 168 в примечаниях к бухгалтерской отчетности раскрывается информация о резервах, условных обязательствах и условных активах.

Условия, при которых информация об условных обязательствах и условных активах должна быть раскрыта в примечаниях к бухгалтерской отчетности, указаны в п. 8, 16, 36, 39 Инструкции N 168.

Объем представляемой информации определен в п. 41 Инструкции N 168.

В приложении к Инструкции N 168 приведены:

- пример раскрытия в примечаниях к бухгалтерской отчетности условного обязательства и создания резерва (пример 6);

- пример раскрытия в примечаниях к бухгалтерской отчетности условного актива и расчета суммы резерва (пример 7).