Налог на доходы физических лиц

Курс лекций

По дисциплине

Налоги и налогообложение

Финансы (заочное отделение)

Разработчик:

преподаватель финансово-экономического колледжа Падалко О.С.

2015 год

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

НДС – это федеральный косвенный налог. Введение НДС в РФ связано с необходимостью решения следующих экономических задач:

1. Приближение налоговой системы РФ к системам стран-членов Европейского Экономического Сообщества (ЕЭС);
2. Обеспечение стабильного источника доходов бюджетной системы;
3. Систематизация доходов.

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Налогоплательщики:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т.ч. предметов залога, передача товаров на безвозмездной основе;

2) передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

2. Налоговый период установлен как квартал

3. Налоговые ставки:

0% при реализации:

10% при реализации:

18% -в остальных случаях.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода с учетом налоговых вычетов.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде превышает общую сумму НДС сумма, подлежащая уплате в бюджет принимается равной нулю, а возникшая разница подлежит возмещению или зачету.

Уплата налога производится по итогам налогового периода исходя из фактической реализации товаров.

Срок уплаты налога – не позднее 25-го числа каждого из 3 месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом по месту учета налогоплательщика.

Срок представления налоговой декларации – не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

АКЦИЗЫ

Акцизы представляют собой федеральный косвенный налог. Этим налогом облагаются отдельные группы товаров. Акцизы занимают третье место по величине поступлений в федеральный бюджет РФ и пятое место среди доходов консолидированного бюджета РФ.

Особенностью акцизов является их взимание только в сфере производства. Обложение ими отдельных товаров позволяет использовать акцизы в качестве инструмента государственного регулирования деловой активности на рынках отдельных товаров.

Налогоплательщики:

1. Организации.
2. Индивидуальные предприниматели;.
3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.

Налоговый период – календарный месяц.

Ставки налога устанавливаются по видам подакцизных товаров.

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется по итогам налогового периода, уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

А_{к уплате в бюджет} = А_{за налоговый период} – Нал. Выч.

Если сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза, исчисленную по подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает.

Сумма превышения налоговых вычетов над акцизом подлежит зачету в счет текущих или предстоящих в следующем налоговом периоде в первоочередном порядке.

Срок уплаты и подачи налоговой декларации- не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы как от источников в Российской Федерации, так и за ее пределами, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками

Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов:

Налоговая база = Доходы, подлежащие – налоговые вычеты

Налогообложению

Для доходов, облагаемых по другим ставкам, налоговая база определяется как денежное выражение доходов.