Признание и оценка финансовых инструментов

В соответствии с МСФО 39, финансовое вложение признается лишь тогда, когда у компании возникли права на получение выгод, связанных с этими вложениями. Проценты, дивиденды, прибыли и убытки, которые относятся к финансовому инструменту или к его составляющей, являющейся финансовым обязательством, признаются доходами (расходами) отчетного периода. Доходы, распределенные владельцам долевого инструмента, учитываются по дебету счета «Капитал».

При первоначальном признании в соответствии с МСФО 39 финансовый актив или финансовое обязательство оценивается по фактическим затратам.

Хеджирование финансовых инструментов – это использование производственных и непроизводственных финансовых инструментов в целях частичной или полной компенсации изменения справедливой стоимости или денежных потоков хеджированных (защищаемых) статей финансовых инструментов.

Прекращение признания (выбытие) финансовых инструментов происходит в случае, если компания утрачивает контроль над правами по договору, составляющими содержание финансового актива. Актив считается проданным: Д-т сч. «Денежные средства» - К-т сч. «Выбытие»

Если финансовый актив передается другой компании, то условия прекращения его признания не выполняется, то считается, что актив использован в качестве залога: Д-т Сч. «денежные средства» - К-т сч. «Заем».

Разница между балансовой стоимостью актива и суммой полученных за него средств признается прибылью отчетного года.

Раскрытие информации в примечаниях к финансовой отчетности. Следует раскрыть значимость балансовых и забалансовых инструментов путем анализа факторов, влияющих на суммы, сроки и определенность связанных с ними денежных потоков.

Для каждого класса финансовых инструментов следует раскрыть: их объем и характер; основные условия, влияющие на денежные потоки; критерии признания финансовых инструментов в балансе и базу для их оценки, принятые в учетной политике.

Кроме того, указывается, для каких хозяйственных задач привлекаются финансовые инструменты.