2017-12-14
1826
Подавляющее большинство рассматриваемых преступлений совершается организованными преступными сообществами. В этой связи рассмотрим элементы криминалистической характеристики применительно к данному виду преступной деятельности.
Цель преступной деятельности направлена на получение сверхдоходов противоправными способами, связанными с уклонением от уплаты таможенных платежей.
Характер исходной информации имеет непосредственное значение для определения направления расследования, в частности уточнения круга и последовательности проведения первоначальных следственных действий.
Исходная информация для возбуждения уголовных дел о преступлениях, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, содержится в материалах:
- дел об административном нарушении таможенных правил;
- полученных в ходе оперативно-разыскной деятельности;
- переданных другими правоохранительными органами;
- выделенных из уголовных дел, возбужденных таможенными органами;
- полученных из иных источников (заявлениях и сообщениях граждан и т. д.), содержащих достаточные данные, указывающие на признаки преступления, предусмотренного ст. 194 Уголовного кодекса РФ.
В первую очередь указанная информация выявляется в процессе таможенного контроля.
Таможенный контроль – это система мер, предпринимаемых таможенными органами РФ с целью обеспечения соблюдения законодательства Российской Федерации, включая контроль за: законностью и обоснованностью перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу; соблюдением требований таможенных режимов и таможенных процедур; соблюдением тарифных и нетарифных мер таможенного регулирования внешнеэкономической деятельности (ВЭД); полнотой и своевременностью уплаты таможенных платежей и др.
Непосредственная реализация таможенного контроля осуществляется в процессе таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ, который включает: документальный контроль; таможенный досмотр товаров и транспортных средств; учет товаров и транспортных средств; проверку системы учета и отчетности; таможенный осмотр; устный опрос физических и должностных лиц.
Предмет преступного посягательства – это денежные средства, которые не поступили в федеральный бюджет государства в связи с уклонением от уплаты таможенных платежей за перемещенные через таможенную границу РФ товары и транспортные средства.
При осуществлении внешнеэкономической деятельности оборот товаров и транспортных средств подлежит таможенному налогообложению, что предусмотрено законодательством РФ, в том числе Таможенным кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ (ст. 8, 13), Законом РФ «О таможенном тарифе», постановлениями Правительства РФ, приказами ГТК России и другими подзаконными актами, определяющими виды, порядок расчета и условия взимания таможенных платежей на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 18 ТК РФ таможенными платежами признаются: таможенная пошлина, налоги, таможенные сборы, сборы за выдачу лицензий, плата и другие платежи, взимаемые в установленном порядке таможенными органами.
Обстановка совершения преступления. При анализе обстановки совершения преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, весьма продуктивен уровневый подход, позволяющий рассмотреть ее на общегосударственном, региональном и местном уровнях.
Применительно к общегосударственному уровню можно отметить следующее. Форсированная либерализация внешнеэкономической деятельности в начале 90-х годов XIX в. была осуществлена поспешно, с отрывом от внутренних экономических реалий и без должного учета допускаемых международной практикой мер государственного регулирования.
Первый элемент – несовершенство правовой базы и, особенно, таможенного законодательства еще более усугубило ситуацию. Постоянно изменяющееся таможенное законодательство РФ содержит внутренние противоречия с другими отраслями права.
Упрощенный порядок регистрации хозяйствующих субъектов создает благоприятные условия для совершения преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей. В частности, ежегодно возникают и ликвидируются сотни тысяч предприятий с одноименными названиями, с представлением ложных сведений об учредителях, владельцах, уставных фондах, юридических адресах.
Элементами второго – регионального уровня обстановки совершения преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, являются:
– географическое положение региона;
– особенности региональной экономики;
– состояние экспорта и импорта;
– развитие и интенсивность внешнеэкономических связей (внешнеторговый оборот);
– правовой режим региона (например, свободная экономическая зона);
– количество реальных участников внешнеэкономической деятельности и степень их участия в ней.
Третий уровень – это обстановка совершения рассматриваемых преступлений в области таможенного дела и на таможенных постах. К элементам данного уровня относятся:
– положение таможни в системе внешнеэкономической деятельности (внутренняя таможня или приграничная);
– географическое расположение таможни, таможенного поста;
– категория таможни, обусловливающая ее структуру и штатную численность, количество таможенных постов;
– оптимальная структура таможни (количество таможенных постов таможни), расположение мест таможенного контроля и оформления, оптимальность распределения между ними объема работы, создание надлежащих условий для их функционирования;
– квалификация сотрудников таможенных органов;
– состояние материально-технической базы таможни (таможенного поста), в том числе обеспечение технико-криминалистическими и техническими средствами таможенного контроля;
– система связи внутри таможенного органа, между таможней и «околотаможенной» сферой.
Механизм реализации преступной деятельности организованных преступных сообществ состоит из нескольких взаимосвязанных стадий, которые приминяются при совершении рассматриваемых преступлений, в частности:
- анализ и оценка информации о соответствующей сфере внешнеэкономической деятельности или о социально-экономической ситуации в том или ином регионе;
- определение направления и разработка технологий направления преступной деятельности. После этого создается технология совершенствования преступлений, включая способы совершения и сокрытия преступлений;
- подготовка к реализации преступной деятельности и принятие мер по ее защите (образование юридического лица, получение лицензии на внешнеэкономическую деятельность, открытие лицевого счета в банке, заключение контракта на приобретение товаров и т. д.). К мерам по защите преступной деятельности относятся: установление связей с коррумпированными сотрудниками органов власти и управления, правоохранительных органов, приобретение или изготовление поддельных документов и т. д.;
- реализация преступной деятельности в соответствии с разработанными способами совершения и сокрытия;
- принятие мер по сокрытию преступной деятельности: «отмывание» денег, полученных преступным путем или размещение их на счетах зарубежных банков, их легализация и т. д.
При осуществлении первой стадии – собирание, анализ и оценка информации о соответствующей сфере социальной и экономической жизни общества с целью возможного приложения криминальных устремлений – проводится своеобразный «криминальный» маркетинг: мероприятия по организации, техническому обеспечению и достижению коммерческого успеха в криминальной деятельности; изучают рынок товаров и услуг; определяются наиболее прибыльные для последующей реализации группы товаров и т. д.
При разработке технологии преступной деятельности и подготовке к ее реализации создаются условия для воплощения преступного намерения: учреждение фиктивных юридических лиц и подбор кадров или юридических лиц, с помощью которых происходит уклонение от уплаты таможенных платежей; изготовление поддельных документов, необходимых для таможенных целей; заключение фиктивных сделок от имени юридического лица; выбор места складирования и способов реализации импортных товаров, не прошедших таможенное оформление; разработка форм получения и «отмывания» незаконных доходов и т. д.
В качестве средства сокрытия рассматриваемых преступлений используют искажение компьютерной информации, содержащей данные бухгалтерского учета юридического лица, а также базы данных таможенных органов.
Способы совершения преступления. Способы совершения преступлений, связанные с уклонением от уплаты таможенных платежей, подразделяют на две группы. К первой группе относятся способы незаконного изъятия товаров и транспортных средств, контролируемых таможенными службами, с целью уклонения от уплаты таможенных платежей:
- отсутствие поставки на таможенный пункт товаров в таможню назначения;
- нарушение законодательства о таможенных режимах, предполагающих полное или частичное освобождение от уплаты таможенных платежей, a также нарушение законодательства в сфере складских операций;
- неправомерное использование тарифных льгот по уплате таможенных платежей.
Вторая группа включает способы, связанные с недостоверным декларированием товаров и транспортных средств или иными действиями, направленными на неправомерное освобождение от таможенных платежей или их приуменьшение. В частности, предполагается заявление недостоверных сведений о:
а) таможенной стоимости товаров;
б) стране происхождения товара;
в) наименовании и коде товаров по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности для товаров, имеющих сходные потребительские характеристики;
г) количестве товаров и другие.
Отсутствие поставки товаров в пункт таможенного назначения. Основным способом преступления, связанного с уклонением от уплаты таможенных платежей, является недоставка товаров в таможню назначения.
Данный способ уклонения от уплаты таможенных платежей связан с такой особенностью современной таможенной системы, как проведение основного таможенного оформления товаров, ввозимых на таможенную территорию, как правило, не в регионе деятельности приграничной таможни (таможня отправления), а во внутренних таможнях по месту нахождения получателей товаров (таможня назначения). Преступники, используя данное обстоятельство, указывают в документах «подставные» юридические лица либо несуществующие места доставки товаров.
Уклонение от уплаты таможенных платежей, обусловленное нарушением законодательства о таможенных режимах, по сути, является неправомерным заявлением и использованием любого таможенного режима, который предполагает полное или частичное освобождение от уплаты таможенных платежей взамен таможенных режимов, предполагающих уплату таможенных платежей в полном объеме. Использование этого способа совершения преступлений составляет 17 % от числа изученных уголовных дел.
Наиболее «привлекательными» в криминогенном отношении являются таможенные режимы переработки; временного ввоза (вывоза); транзита; экспорта; реэкспорта; уничтожения товаров.
Нарушение законодательства в сфере складских операций. Уклонение от уплаты таможенных платежей при реализации данного способа осуществляется при неполном или недостоверном учете товаров на складе, при учете меньшего количества товаров, по сравнению с действительно поступлением на склад, либо представление части товаров «похищенными неустановленными лицами», а фактически товары реализуются без уплаты таможенных платежей. Владельцы и работники складов временного хранения (СВХ) подделывают документы, в которых по наименованию товар заменяют на менее налогоемкий. Недобросовестные владельцы склада имитируют поступление товаров на склад или осуществляют выдачу товаров, не оформленных в таможенном отношении, собственникам.
Неправомерное использование тарифных льгот по уплате таможенных платежей связано с категориями ввозимых на таможенную территорию РФ товаров или целями их ввоза. Виды предоставляемых льгот утверждаются Постановлениями Правительства РФ, в частности, на товары, ввозимые:
- в качестве основных производственных фондов в рамках уставного капитала предприятий с иностранным капиталом (кроме бытовой техники);
- в адрес отдельных категорий иностранных лиц (сотрудников и глав дипломатических представительств иностранных государств, иностранных дипломатических курьеров и членов их семей), предназначенные для официального и личного пользования;
- в качестве гуманитарной помощи и технической помощи; на товары, ввозимые в целях ликвидации последствий аварий и катастроф;
- в качестве безвозмездной помощи и (или) на благотворительные цели по линии государств, правительств и международных организаций;
- материалы образовательного, научного и культурного характера, товары (оборудования, приборов и материалов), ввозимые для реализации целевых социально-экономических программ жилищного строительства для военнослужащих в соответствия с межгосударственными соглашениями, a именно – для производства продукции массовой информации и книжной продукции.
Недостоверное декларирование, направленное на неправомерное освобождение от уплаты таможенных платежей или их занижение. С целью уклонения от уплаты таможенных платежей производится фальсификация товаросопроводительных документов с использованием как материального, так и интеллектуального подлога.
При этом недостоверное декларирование осуществляется путем заявления сомнительных сведений о: таможенной стоимости товаров; количестве товаров; стране происхождения товаров; наименовании и коде товаров по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности для товаров, имеющих сходные потребительские характеристики.
Данные о материальных следах. Материальные следы, возникающие при подготовке, совершении и сокрытии преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей – один из важнейших элементов криминалистической характеристики данного вида преступлений.
В процессе подготовки, совершения и сокрытия преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, имеют место все виды следов: следы-предметы; следы-отображения; следы-вещества.
Следы-отображения (рук, ног, зубов, почерка и т.д.) могут отображать свойства личности преступников, а также свойства предметов, включенных в сферу преступной деятельности, следы протекторов автотранспортных средств, пломбираторов, средства, применяемые для изменения номеров на агрегатах автотранспортных средств, перемещенных через таможенную границу РФ.
Следы-предметы включают: товары и транспортные средства, упаковочные средства, документы, используемые в процессе совершения преступлений и т. д.
К следам-веществам относятся жидкие и газообразные товары, перемещаемые через таможенную границу РФ: нефть, газ, бензин, смазочные масла и т. д., почва и другие.
Таким образом, круг материальных следов преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, достаточно широк; наиболее многочисленна группа следов-предметов. Их возникновение, наряду с другими факторами, в значительной степени обусловленное особенностями таможенной деятельности. В первую очередь это относится к товарам, перемещаемым через таможенную границу, и документам, используемым для совершения преступлений.
Документы как следы-предметы возникают при использовании их в качестве средства совершения преступления или они содержат следы преступной деятельности и т. д. Круг данных документов при расследовании преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, весьма широк: таможенные, управленческие, коммерческие, банковские и т.д.
Тип организованной преступной структуры. Преступные сообщества, реализующие деятельность, связанную с уклонением от уплаты таможенных платежей, относятся к формированиям экономической направленности. Она определяется предметом преступного посягательства – денежными средствами, полученными вследствие уклонения от уплаты таможенных платежей, с целью получения незаконных доходов и сверхдоходов от реализации товаров и транспортных средств, ввезенных на таможенную территорию РФ или вывезенных и не прошедших таможенное оформление.
Преступные сообщества могут быть как открытыми, так и закрытыми и, как правило, имеют связь с коррумпированными лицами. По территориальному охвату они являются как национальными, так и транснациональными. Их отличает функционирование в сфере внешнеэкономической деятельности. Они, являясь участниками ВЭД, имеют специальный статус и, соответственно, осуществляют перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ под легальным прикрытием. С этой целью привлекают как созданных юридических лиц, которые помогают реализовать несколько схем уклонения от уплаты таможенных платежей за непродолжительное время, a также и легально, постоянно действующих лиц, зарегистрированных в таможенных органах участников внешнеэкономической деятельности, участников рынка таможенных услуг, так называемых «серых брокеров» и др.
Функциональные роли участников преступного сообщества. Внутренняя структура организованного преступного сообщества построена по иерархическому принципу и включает, как правило, три уровня: организационно-управленческий, обеспечивающий и исполнительский. Подобная структура позволяет организованному преступному сообществу наиболее эффективно действовать путем реализации специфических функций лицами каждого уровня.
Организационно-управленческий уровень обеспечивается организаторами и руководителями преступного сообщества. В ряде случаев роли организаторов и руководителей совпадают. Кроме того, следует иметь в виду, что руководить преступными сообществами могут несколько лиц.
Организаторы и руководители преступного сообщества реализуют стратегические и тактические функции. Первые направлены на разработку стратегии преступной структуры, вторые – на конкретное руководство преступной деятельностью.
Функции обеспечивающего уровня направлены на решение двух задач: функционирование преступного сообщества и его безопасность.
Первую задачу решает административно-управленческий персонал сообщества, коррумпированные сотрудники органов власти и управления, в том числе и таможенной службы, иные лица. К последним относятся адвокаты, журналисты и т. д. Так, первые оказывают различные правовые услуги, вторые – создают фирме положительный имидж через средства массовой информации, добывают для нее различную информацию.
Исполнительские функции выполняют лица, непосредственно перемещающие товары и транспортные средства через таможенную границу, а также оказывающие посреднические услуги в сфере таможенного дела – экспедиторы, водители, грузчики, сотрудники складов временного хранения и др. Как правило, лица исполнительского уровня не посвящены в детали схемы уклонения от уплаты таможенных платежей и выполняют свои профессиональные обязанности за материальное вознаграждение.
Анализ функциональных ролей участников рассматриваемых преступлений позволяет установить место и конкретные действия каждого участника преступной деятельности и ответить на вопрос, что сделано и каким образом.
Характер связей между членами в преступном сообществе. Важнейшее значение имеет установление связей управления в преступном сообществе: они являются системообразующими и подразделяются на вертикальные и горизонтальные. Пирамидальный характер структуры организованного преступного сообщества обусловливает проявление вертикальных связей в виде связей субординации, когда команда верхнего уровня передается в нижележащие, а горизонтальных – в виде координации между элементами одного уровня.
При этом следует учитывать, что ввиду многоуровневости сообщества указанные связи не всегда прослеживаются, особенно между нижними и верхними уровнями. Члены сообщества знают лишь ограниченное число его участников, однако это не мешает преступной структуре функционировать как единый механизм. Его члены взаимодействуют в решении поставленных задач в рамках таможенно-правовых институтов. Поэтому установление и анализ связей взаимодействия позволяют рассмотреть всех участников преступного сообщества как элементы единой системы, в которой каждый из них выполняет свои функции, а следовательно, является ее частью.
Данные о свойствах личности преступников. Личность преступника представляет собой сложную, открытую, динамично функционирующую систему, состоящую из трех взаимосвязанных и взаимообусловленных элементов личности: социальных свойств, психологических черт и биологических свойств.
Социальные свойства определяют социальное положение (позицию) индивида, его статус в конкретной социальной системе.
Психологические черты личности складываются в процессе преломления в психике бесконечного разнообразия объективных отношений, что приводит к формированию психического склада личности как неповторимого в своей совокупности индивидуального сочетания свойств у каждого конкретного человека.
Наличие у индивида многочисленных биологических свойств обеспечивает его биологическую неповторимость.
Среди лиц, совершивших уклонение от уплаты таможенных платежей, лица от 30 до 49 лет составляют 73,4 % от числа выявленных, 25 лет – 15,8 %, 18 лет – 3,6 %. В основном – это мужчины – 87,9 % Подавляющее большинство из них являются гражданами России, иностранцев и лиц без гражданства из числа выявленных – всего 2,5 %. Среди них лиц, не имеющих постоянного источника доходов – 34 %, служащих – 24,9 %, рабочих – 7,3 %, лиц, занимающихся индивидуальным частным предпринимательством – 15,2 %.
Совершение таможенных преступлений, в том числе и уклонение от уплаты таможенных платежей, требует определенных знаний в экономической, правовой и таможенной сферах, особенно для осуществления организаторских и руководящих функций. Для успешного ведения бизнеса человеку необходимо иметь определенное положение в обществе, опыт работы с финансовыми, материальными, административными потоками, a также иметь высокую руководящую должность. При анализе свойств личности организаторов и руководителей преступных сообществ следует указать на сосредоточение в их руках значительных материальных и денежных средств. Нередко они занимают престижные должности в легальных структурах. В этой связи они имеют обширные связи с лицами, работающими в государственных, коммерческих, финансовых и других учреждениях.
Лица организаторского и руководящего уровня характеризуются высоким образовательным уровнем (доля лиц с высшим образованием составляет 38 %), наличием обширных знаний в различных областях хозяйствований, банковской, внешнеэкономической деятельности, юриспруденции, таможенном деле и т. д. Доля ранее судимых составляет всего 4,2 % от числа преступников.
Из психологических свойств рассматриваемых лиц следует указать на их специфическое мировоззрение вседозволенности. Стремления организаторов и руководителей преступных формирований направлены на достижение поставленных целей и прежде всего получение незаконного сверхдохода. Обладая, как правило, организаторскими и управленческими способностями, а такэе волевыми качествами, они убеждены в своей безнаказанности.
Следует отдельно остановиться на такой категории лиц обеспечивающего уровня, как коррумпированные сотрудники органов власти и управления, общественная опасность которых чрезвычайно высока. Об их коррумпированности могут свидетельствовать несоответствие уровня жизни их зарплате, заинтересованность в решении вопросов, не входящих в их компетенцию, стремление уйти от решения актуальных вопросов и переложить их на другое лицо и т. д.
К исполнительскому уровню относятся: водители, экспедиторы, грузчики и т. д., обладающие хорошим физическим здоровьем и исполнительностью и т. д.
К потерпевшим в результате уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, относятся граждане РФ, поскольку данные преступления наносят ущерб интересам всего общества. Таким образом, потерпевшими становятся налогоплательщики, на которых переносится дополнительное налоговое бремя, а также «бюджетники» – сотрудники государственных учреждений, пенсионеры и члены их семей, что нарушает принципы социальной справедливости.
