Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) установлена гл. 26.1 ч. 2 НК РФ.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) применяется наряду с общим режимом налогообложения. Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога организациями предусматривает замену на этот налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности организаций, уплаты четырех других налогов: налога на прибыль организаций; налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации); налога на имущество организаций; единого социального налога.

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога индивидуальными предпринимателями предусматривает замену следующих налогов: налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности); налога на добавленную стоимость (за исключением «таможенного» НДС); налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности); единого социального налога.

Другие налоги и сборы уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с общим режимом налогообложения. Кроме того, в общем порядке уплачиваются и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а уплата ЕСХН не освобождает налогоплательщиков от исполнения предусмотренных Налоговым кодексом РФ обязанностей налоговых агентов. Порядок и условия перехода на этот спецрежим, а также его прекращения устанавливаются статьями 346.2 и 346.3 НК РФ. В частности, организации, имеющие филиалы и (или) представительства, не в праве перейти на ЕСХН.