Понятия налога и сбора

Государственные доходы определяются как различные денежные ресурсы, поступающие в процессе распределения и перераспределения части национального дохода общества в распоряжение государства и используемые им для своих задач и выполнения соответствующих функций. Государственные доходы составляют финансовую основу деятельности государства. Все государственные доходы подразделяются на централизованные и децентрализованные. К централизованным относятся доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и средства государственных внебюджетных фондов. К децентрализованным доходам относятся доходы юридических лиц, имущество которых находится в федеральной собственности или в собственности субъектов РФ.

Конституция РФ (ст. 8) государственные доходы подразделяет по социально-экономическому признаку, где за основу принимаются различные формы собственности: государственная, муниципальная, част-ная.

По методу мобилизации государственных доходов они могут быть подразделены на обязательные и добровольные. В свою очередь, государственные доходы, поступающие на обязательной основе, подразделяются на налоги и неналоговые платежи.

К неналоговым платежам относятся:

 платежи за оказание различных услуг (государственная пошлина, сбор за клеймение измерительных приборов, таможенная пошлина);

 доходы от использования объектов федеральной собственности и собственности субъектов Федерации (лесной доход, рыболовецкий сбор, плата за воду);

 платежи, носящие штрафной характер (суммы, полученные от реализации конфискованного имущества; штрафы, взимаемые за нарушения финансового законодательства);

 поступления от продажи государственных ценных бумаг, объектов федеральной собственности и собственности субъектов Федерации.

Главная юридическая черта налога - односторонний характер его установления. Поскольку налог взимается в целях покрытия общественно-полезных потребностей, которые в большой мере обособлены от индивидуальных потребностей конкретного налогоплательщика, налог является индивидуально безвозмездным. Уплата налогоплательщиком налога не порождает встречной обязанности государства совершить что-либо в пользу конкретного налогоплательщика.

Налог взыскивается на условиях безвозвратности. Возврат налога возможен в случае его переплаты или в качестве льготы, что не противоречит принципу безвозвратности, поскольку все эти случаи определяются государством в одностороннем порядке и не влияют на характер платежа в целом.

Налог - единственно законная (устанавливаемая законом) форма отчуждения собственности физических и юридических лиц в пользу субъектов публичной власти на началах обязательности, безвозвратности, индивидуальной безвозмездности, обеспеченная государственным принуждением, не носящая характер наказания и контрибуции.

Статья 8 Налогового кодекса определяет понятия налога и сбора следующим образом:

1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Взимание на указанных началах любого платежа, как бы он ни назывался (взнос, сбор, такса и т. п.), является неправомерным, если он не установлен законом. Не все обязательные платежи, взимаемые на основе безвозвратно-сти и безвозмездности, есть налоги. Например, взимаемые по приговору суда штрафы в пользу третьих лиц или государства, хотя и отвечают этим характеристикам, налогами не являются.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (ст. 8 НК РФ).

 

Задача №1

Определить НДС, подлежащий к уплате в бюджет за налогооблагаемый период (квартал) на основании следующих данных:

 

1) Покупателям отгружены товары на сумму 1 140 000 руб. с НДС 18% и на сумму 965 000 руб. с НДС 10%.. Счета-фактуры выписана одновременно с отгрузкой. Фактические цены соответствуют рыночным.

2) Оприходованы товары с НДС 18% на сумму 870 000 руб., с НДС 10% на сумму 687 000 руб. Счета-фактуры получены своевременно.

3) Оприходовано оборудование на 280 000 руб. Счет-фактура получена.

4) Арендодателю уплачено за аренду склада в течении следующих 6 месяцев 229 500 руб. Счет-фактура получена за один квартал.

5) На расходы отнесена плата за аренду транспортного средства за текущий квартал 44 720 руб.

Отразить начисление налога на счетах учета.

 

Задача №2

Физическое лицо, кавалер ордена Славы трех степеней, на основании трудового договора получил доход от организации за март в сумме 18 500 руб. Совокупный доход с начала года составил 52 600 руб. Физическое лицо имеет двоих детей: одного в возрасте 17 лет и другого студента ВУЗа дневной формы обучения в возрасте 20 лет. Физическое лицо имеет статус отца-одиночки. Рассчитать налог на доходы физических лиц за март. Отразить начисление налога на счетах учета.

Задача №3

На основании нижеприведенных данных рассчитать сумму налога на имущество организации к уплате в бюджет. Отразить начисление налога на счетах учета.

 

Счет 01 “Основные средства:Счет 02 “Амортизация основных средств”

 

На 01.01.011 – 634 000 200

На 01.02.11 – 743 000 350

На 01.03.11 – 835 000 540

На 01.04.11 – 855 000 560

На 01.05.11– 840 000 510

На 01.06.11 – 935 000 650

На 01.07.11 – 1 045 000 750

На 01.08.11 – 1 255 000 850

На 01.09.11 – 1 350 000 900

На 01.10.11 – 1 250 000 870

На 01.11.11 – 1 310 000 890

На 01.12.11 – 1 310 000 940

На 01.01.11 – 1 350 000 990

 

Задача №4

 

Работник фирмы на основе трудового договора в январе 2006 года получил доход в размере 21 800 руб. Он имеет на содержании 1 ребенка в возрасте 17 лет. Рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц за январь. Отразите начисление налога на счетах учета.

Задача №5

Начислить налог на прибыль за первый квартал 2012 года, если выручка от реализации составили 3 800 000 руб.,в т.ч. НДС 18%, внереализационные доходы составили 360 000 руб. в т.ч. НДС 18%, По данным налогового учета за этот период расходы, связанные с реализацией составили 2 200 000 руб., в т.ч. НДС 18%, в внереализационные расходы – 60 000 руб. в т.ч. НДС 18%, Отразить начисление налога на прибыль на счетах учета.

Задача №6

Рассчитайте сумму налога на прибыль за отчетный год, если организация получила:

а)прибыль от реализации продукции собственного производства – 160 000 у.е.

б) прибыль от посреднической деятельности – 70 000 у.е.

г) начислено налога на имущество организации – 9 000 у.е.

д) прочие внереализационные расходы – 12 000 у.е.

Курс у.е. ЦБР на дату совершения операций составил 28,45 руб.

Задача №7

Рассчитайте сумму налога на прибыль за отчетный год, если организация получила:

­ прибыль от реализации продукции собственного производства – 250 000 у.е.

­ прибыль от посреднической деятельности – 50 000 у.е.

­ налог на имущество организации – 900 у.е.

­ прочие внереализационные расходы – 2 000 у.е.

Курс у.е. ЦБР на дату совершения операций составил 28,45 руб.

Отразить начисление налога на прибыль на счетах учета.

 

Задача №8

 

Определить НДС, подлежащий к уплате в бюджет за налогооблагаемый период, составить налоговую декларацию, отразить налог на счетах учета на основании следующих данных:

1) Покупателям отгружены товары на сумму 750 000 руб. с НДС 18%. Фактические цены соответствуют рыночным. Счет-фактуры выписаны.

2) Приобретены товары на сумму 250 400 руб., в том числе НДС 10%. Товары оплачены, счет-фактуры получены.

3) Оплачено и оприходовано оборудование на 400 000 руб., в т.ч. НДС 18%.

4) Арендодателю уплачено за аренду склада за следующие 6 месяцев 200 400 руб., в т.ч. НДС 18%., счет-фактура получена за квартал.

5) На расходы отнесена плата за аренду транспортного средства 25 000 руб., в т.ч. НДС 18%.