Обобщение данных текущего бухгалтерского учёта

Для оперативного руководства результатами деятельности предприятия, проверки правильности записи хозяйственных операций по счетам и обобщениям данных за месяц по каждому счёту составляются оборотные ведомости, которые делятся на 2 вида:

1) оборотные ведомости по счетам синтетического учёта;

2) оборотные ведомости по счётам аналитического счёта.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учёта представляет собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Оборотная ведомость имеет следующий вид:

 

Таблица

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 2007г.

Шифр счёта	Наименование	Приход	Расход	Остаток
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Основные средства Сырьё и материалы Основное производство Расчёты с поставщиками и подрядчиками	– – –	– – – –	– –	– –	– –	– – –
	Итого за месяц:

 

Правильность записей в оборотные ведомости по синтетическим счетам проверяется с помощью 3-х равенств:

1) остатки по всем синтетически счетам на начало отчетного периода по дебету и кредиту должны быть равны;

2) обороты за месяц по всем синтетическим счетам должны быть равны по дебету и кредиту. Это равенство обусловлено применением метода двойной записи;

3) остатки по всем синтетическим счетам на конец отчетного периода по дебету и кредиту должны быть равны.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учёта составляются отдельно по каждому синтетическому счёту. Они представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учёта, объединяемые одним синтетическим счетом и предназначены для проверки правильности учётных записей по этим счетам.

Форма оборотной ведомости по аналитическим счетам имеет следующий вид:

 

Таблица: Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету к счёту 10 /1 «Сырье и материалы»

Наименование материалов	Ед. изме-рения	Цена	Остатки на нач. периода	Приход	Расход	Остатки на кон. периода
Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
Лак мебельный Пиломатериалы Ткань жаккардовая	кг м3 м				– –	– –
Итого по счёту 10/1

 

План счетов бухгалтерского учета

План счетов бухгалтерского учёта – это систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учёта, в нём приведены наименования и коды синтетических счетов и субсчетов. План счетов утвержден приказом Министерства РФ 31.10.2000г.№ 94н с послед. изменениями. Все синтетические счета имеют двузначный шифр с 01 по 99. счета разбиты на 9 разделов. Классификация счетов бухгалтерского учета – это объединение их в группы по признаку однородности, экономического содержания в них показателей активов, капитала и хозяйственных операций.

Классификация счетов по экономическому содержанию основывается на группировке по объектам бухгалтерского учёта:

1) счета для получения показателей активов по видам (т.е. по составу и размещению);

– счета основных средств (01, 02, 03);

– счета нематериальных активов (04; 05);

– счета оборотных активов (10, 15, 16, 20, 21, 23, 25, 26, 41, 43).

– счета денежных средств и финансовых активов (50, 51, 52, 57, 58, 59).

– счета средств в расчетах (60, 62,71,73,76,75).

2) счета активов по источникам их формирования:

– счета собственных источников формирования активов (80, 82, 83, 96, 63).

– счета бюджетного финансирования и получения средств на безвозмездной основе (08, 06, 98/01, 98/02);

– счета прибыли и убытков (84, 99);

– счета заемных источников формирования активов (66; 67);

– счета обязательства предприятия перед своим персоналом по оплате труда (70).

– счета прочей кредиторской задолженности (60, 62, 76).

3) счета хозяйственных операций и финансовых результатов;

– счета процесса заготовления (10, 15, 16);

– счета процесса производства (20, 25, 26, 28, 21, 23, 44, 97);

– счета финансовых результатов (84, 99).

Классификация счетов по структуре и назначению представлена на рисунке.

Счета бухгалтерского учёта	Основные счета	Денежные счета (П)	50, 51 52, 57, 55
Материальные счета (П)	01, 04, 10, 41, 43, 45
Счета фондов и кап итала(П)	80, 82, 83, 84, 66, 67
Счета расчётов (А-П)	60, 62, 68, 69, 70, 73, 75
Регулирующие счета	Контрарные	01, 02, 04, 05, 41, 42
Дополнительные	10, 15
Контрарно-дополнительные
Собирирательно - распределительные	25, 26, 84
Распределительные счета	Бюджетно-распределительные	96, 97, 98
Калькуляционные счета	сч.20, 21, 22, 23, 44, 08
Сопоставляющие счета	90, 91
Финансово-результативные счета	84,99
Забалансовые счета	001 по 012

 

Основные счета применяются для контроля за наличием и движением активов по видам и источникам их формирования.

Регулирующие счета не имеют самостоятельного значения, их открывают только в дополнении к основным счетам.

Они предназначены для регулирования объектов оценки учитываемых на основных счетах. Регулирующие счета на сумму своего сальдо увеличивают или уменьшают остатки активных основных счетов.

Распределительные счета делятся на: собирательно-распределительные.Эти счета используются для учёта расходов, которые в момент их совершения невозможно отнести сразу на определённую произведенную продукцию. В конце месяца эти счета распределятся на определённый вид продукции в соответствии с принятой методикой и конечного сальдо не имеют.

– Бюджетно-распределительные, предназначены для разделения расходов между отдельными отчетными периодами (пример, счёт 97). На данном счёте учитываются расходы, произведенные в данном отчётном периоде, но относящиеся к будущим отчётным периодам.

Калькуляционные счета: на них отражаются затраты, которые учитываются при составлении калькуляционных расходов для определения фактической себестоимости конкретных видов продукции. По дебету данных счетов учитываются затраты по выпуску продукции, а по кредиту выход готовой продукции (счёт 20, счёт 44, счёт 08).

1. отражены транспортные расходы;

2. начислена з/п рабочим и служащим;

3. начислен ЕСН от фонда оплаты

4. отпущены материалы в основное производство;

5. начислено разным организациям за свет, воду, газ, электроэнергию;

6. выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости;

7. начислена амортизация по основным средствам и нематериальным активам.

Сопоставляющие счета: с их помощью производится 2 оценки и выявляется результат хозяйственной деятельности. К этим счетам относятся счёт 90 «Продажа» и имеет субсчёта 90.1 «Выручка»; 90.2 «Себестоимость продаж»; 90.3 «НДС»; 90.4 «акцизы»; 90,9 «Прибыль или убыток от продаж»; Счёт 91 «Прочие доходы и расходы», который имеет субсчета:

91.1 «Прочие доходы»

91.2 «Прочие расходы»

91.9 «Сальдо доходов или расходов».

Финансово – результативными счетами являются счет 84 и счет 99. Счёт 99 является счётом и сопоставляющим и финансово-результативным. Если дебетовый оборот счёта 99 будет больше кредитового, то это будет убыток.

По окончанию года при реформации баланса счёт 99 закрываются и в учёте делаются следующие записи:

если получена прибыль, то при закрытии делается запись дебет сч.99, кредит сч. 84. А если организация получила убыток, то при закрытии счёта делается запись дебет сч. 84, кредит сч. 99.

Забалансовые счета – это счета, которые не входят в валюту баланса, а показываются за его итогом. Они используются для учёта ценностей, не принадлежащих данной организации, но находящиеся определённое время в его распоряжении или сохранности.

Счёт 004 «Товары принятые на комиссию»